Главная
О Фирме |  Новости |  Вакансии |  Контакты

Вопрос-ответ

Состав вопросов-ответов на сайте обновляется ежемесячно.

Получите консультацию по сложным вопросам бухгалтерского и налогового учета
у специалистов Аудиторской фирмы "СТЕК"!

Выпускникам Учебного центра – скидка 20% по Программе поддержки выпускников.
Задайте Ваш вопрос прямо сейчас!

- Каков порядок присвоения кодов ОКОФ и определения амортизационных групп по основным средствам, принимаемым к учету после 01.08.2017?

Ответ: С 01.01.2017 введен в действие Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), а Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 отменен (приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст). Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 были утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.

В ОКОФ с 1 августа 2017 года приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 04.07. 2017 N 631-ст внесены изменения (Изменение 3/2017 Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)). Согласно внесенным изменениям некоторые коды из ОКОФ были аннулированы, некоторые коды изменены, а также были дополнены новыми кодами. Причем в Классификацию изменения не внесены.

Таким образом, после 01.08.2017 года порядок определения амортизационной группы основных средств по Классификации (в редакции от 7 июля 2016 г.) не изменился.


- Как правильно оформить счет-фактуру при реализации услуг агентом, выступающим от имени принципала, если агенту поручено оформлять документы?

Ответ: Счет-фактура оформляется агентом от имени принципала в двух экземплярах. Один из них передается клиенту, второй – передается принципалу, который регистрирует его в книге продаж и в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.п. 1, 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, третий абзац п. 20 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Счета-фактуры подписываются сотрудниками организации агента, уполномоченными на то доверенностью от имени принципала, выданной в порядке, установленном ст. 185 ГК РФ (ст. 29 НК РФ, п. 6 ст. 169 НК РФ).

При этом нумерация счетов-фактур, выставляемых агентом от имени принципала, должна соответствовать системе нумерации, принятой у принципала. Так как именно он будет регистрировать этот счет-фактуру в своей книге продаж.

Таким образом, агент, оказывающий услуги от имени принципала, и уполномоченный оформлять документы, оформляет счет-фактуру от имени принципала в общеустановленном порядке, не регистрируя его в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.


- Какой вид электронной подписи следует использовать при оформлении накладной в электронном виде?

Ответ: Закон о бухгалтерском учете предусматривает возможность составления первичного учетного документа как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета (п. 4 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

По мнению Минфина России до принятия соответствующего федерального стандарта бухгалтерского учета организация может в целях бухгалтерского и налогового учета использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой вид электронной подписи, предусмотренный Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (письма Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53176, от 05.05.2015 N 07-01-06/25701). Аналогичного мнения придерживается и ФНС (письмо от 19.05.2016 N СД-4-3/8904).

Таким образом, действующее законодательство не содержит ограничений для использования электронной подписи при оформлении первичных документов. При формировании электронного первичного документа последний может быть подписан как простой, так и усиленной электронной подписью.


- Нужно ли оформлять заявление покупателя на возврат товара?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Федерального закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Процедура возврата некачественного товара описана в п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее – Рекомендации). То есть некачественный товар осуществляется на основании заявления покупателя, в котором кратко излагается причина возврата и содержится просьба о принятии товара продавцом, его обмене, либо расторжении ранее заключенной сделки.

Порядок оформления документов при возврате товара (заявление покупателя, акт о возврате товара и др.) пока не установлен. Согласно разъяснениям Минфина России ранее действующие формы не подлежат обязательному применению (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2017 г. N 03-01-15/63636).

Таким образом, обязанность оформления заявления покупателем товара законодательством не установлена.


- В какой момент обязанность по уплате налога при наличии переплаты считается исполненной?

Ответ: Порядок зачета сумм излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ. Положения указанной статьи применяются также в отношении авансовых платежей (п.14 ст.78 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налога, страховых взносов (пеней, штрафов) может быть зачтена:

  • в счет его предстоящих платежей по тому же или иным налогам, зачисляемым в один и тот же бюджет;
  • в погашение имеющейся недоимки, задолженности по пеням, штрафам.

Для этого налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета заявление в письменном виде либо в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет (п. 4 ст. 78 НК РФ). На основании заявления налоговый орган принимает решение:

  • о зачете или возврате переплаченной суммы;
  • об отказе в осуществлении зачета (возврата) (п. 4, п. 6, п. 8 ст. 78 НК РФ).

О принятом решении налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня вынесения соответствующего решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате соответствующего налога считается исполненной налогоплательщиком надлежащим образом со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов в счет исполнения этой обязанности (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).


- Прерывает ли течение срока исковой давности подписание сторонами акта сверки?

Ответ: .В соответствии с абз. 1 ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

К действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, в том числе, относится акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом (п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 г. N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности").

В соответствии с абз. 2 ст. 203 ГК РФ после перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Таким образом, акт сверки взаимных расчетов прерывает течение срока исковой давности, после перерыва течение срока начинается заново.


- Обязан ли работодатель по заявлению работника, имеющего ребенка в возрасте до 14 лет, установить неполное рабочее время?

Ответ: Согласно ч. 2 ст. 93 ТК РФ работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время по просьбе одного из родителей, имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет.

При этом неполное рабочее время устанавливается на удобный для работника срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для обязательного установления неполного рабочего времени, а режим рабочего времени и времени отдыха, включая продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе устанавливается в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства (работы) у данного работодателя.

Таким образом, работодатель не может отказать работнику в установлении неполного рабочего времени такому работнику.


- На какую сумму необходимо пробить кассовый чек в случае принятия в оплату имущества покупателя (трейд ин)?

Ответ: Из норм Закона N 54-ФЗ следует, что ККТ применяется при расчетах за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа. Если покупатель расплачивается наличными денежными средствами либо с использованием электронных средств платежа, то организация обязана применить ККТ и выдать кассовый чек.

Требования к кассовому чеку установлены ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. В частности, кассовый чек должен содержать следующие обязательные реквизиты, к которым в частности относится признак расчета "приход", означающий получение денежных средств от продаж. Форма расчета неденежными средствами (имуществом покупателя) в Законе N 54-ФЗ не упоминается.

Таким образом, кассовый чек формируется на сумму поступившей оплаты с признаком расчета "приход".


- Возможно ли снижение размера суточных, в случае обеспечения питанием принимающей стороной?

Ответ: В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Размер суточных устанавливается коллективным договором или локальным нормативным актом организации и не ограничивается каким-либо пределом.

В Определении Верховного Суда РФ от 26.04.2005 N КАС05-151 суд указал, что законодатель связывает право на возмещение дополнительных расходов (суточных) не только с фактом выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, но и с проживанием работника вне постоянного места жительства.

Если работник, выполняющий служебное поручение вне места постоянной работы, не имеет возможность ежедневно возвращаться и проживать по месту своего жительства, то он несет дополнительные расходы, связанные с проживанием в другом месте, и имеет право на получение суточных. Выплата суточных менее установленного размера является нарушением норм ТК РФ.

Уменьшение размера суточных в связи с обеспечением питания в месте пребывания работника может повлечь к административной ответственности по основаниям, предусмотренным ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ.

Таким образом, уменьшение размера суточных, в случае обеспечения питанием принимающей стороной, не предусмотрено ТК РФ.


- Существует ли возможность использования электронной подписи для кадровых документов?

Ответ: Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" регулирует отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами. Возможность подписания документов электронной подписью предусмотрена только для дистанционных работников.

Так, согласно ст. 312.1 ТК РФ в случае, если ТК РФ предусмотрено взаимодействие дистанционного работника или лица, поступающего на дистанционную работу, и работодателя путем обмена электронными документами, используются усиленные квалифицированные электронные подписи дистанционного работника или лица, поступающего на дистанционную работу, и работодателя. Использование электронной подписи в иных случаях трудовым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, работодатель обязан оформлять на бумажном носителе документы, где в обязательном порядке предусмотрены личные подписи сотрудников и уполномоченных лиц.


- Можно ли заключить с совместителем срочный трудовой договор?

Ответ: Согласно ч. 2 ст. 58 ТК РФ срочный трудовой договор заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения, а именно в случаях, предусмотренных частью первой статьи 59 ТК РФ. В случаях, предусмотренных частью второй статьи 59 ТК РФ, срочный трудовой договор может заключаться по соглашению сторон трудового договора без учета характера предстоящей работы и условий ее выполнения.

В соответствии с абз. 11 ч. 2 ст. 59 ТК РФ по соглашению сторон срочный трудовой договор может заключаться с лицами, поступающими на работу по совместительству.

Таким образом, с работниками, принимаемыми на работу по совместительству, может быть заключен срочный трудовой договор по соглашению сторон.


- Необходимо ли пробивать кассовый чек при закупке у физического лица бывших в употреблении товаров?

Ответ: Согласно ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.

В соответствии с восемнадцатым абзацем ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей..

Таким образом, при выдаче денежных средств физическому лицу (продавцу) ККТ не применяется и, соответственно, отсутствует обязанность оформления кассового чека.


- Обязана ли организация представить пояснения на требование налогового органа по налоговым декларациям, срок камеральной проверки которых истек?

Ответ: Согласно ч. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Камеральная налоговая проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Право истребовать документы по истечении указанного в ст.88 НК РФ срока налоговые органы вправе только в случае назначения ими, в соответствии с п.6 ст.101 НК РФ, дополнительных мероприятий налогового контроля, о чем налоговым органом должно было быть вынесено отдельное решение, второй экземпляр которого вручается налогоплательщику. Как указал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.07.2013 N 57 (п.27) требование о представлении необходимых документов может быть направлено налоговым органом указанным лицам только в пределах сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88 НК РФ и п. 6 ст. 101 НК РФ.

Таким образом, налоговые органы не вправе истребовать пояснения (документы) по истечении сроков проведения камеральной проверки.


- Необходимо ли пробивать кассовый чек в случае возврата средств покупателю не в день покупки?

Ответ: Согласно п.1 ст.4.7 Федерального закона N 54-ФЗ кассовый чек должен содержать в том числе признаки расчета (получение средств от покупателя (клиента) – приход; возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода; выдача средств покупателю (клиенту) – расход; получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода).

В письмах Минфина России разъясняется, что при осуществлении возврата денежных средств на кассовом чеке необходимо указывать признак "возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода". При этом кассовый чек с признаком возврата прихода формируется на контрольно-кассовой технике того же хозяйствующего субъекта (см. Письма от 24.05.2017 N 03-01-15/31944, от 01.03.2017 №03-01-15/11622).

Финансовое ведомство в своих разъяснениях не ставит обязательство по формированию чека при возврате денежных средств покупателю в зависимость от того, в какой день покупатель вернул товар - в день покупки иди иной день (письмо Минфина от 24.05.2017 N 03-01-15/31944).

Таким образом, возврат денежных средств покупателю вне зависимости от того, сколько времени прошло с момента поступления денежных средств, должен осуществляться с одновременным пробитием кассового чека.


- В какой момент продавцу необходимо сформировать онлайн чек?

Ответ: Согласно ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ кассовый чек — это документ, который формируется в момент расчета между продавцом и покупателем. При оплате наличными средствами момент расчета очевиден — он происходит, когда покупатель передает деньги продавцу.

Для остальных случаев (оплата банковской картой или электронными средствами платежа) нужно руководствоваться требованием российского законодательства о том, что время покупки, указанное на чеке, не должно отличаться от реального времени, когда покупатель вносит оплату.

Согласно ст.16.1. Закона РФ от 07.02.1992г. № 2300-I "О защите прав потребителей":

  • при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода предоставляемых потребителем наличных денежных средств без открытия банковского счета обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в размере внесенных денежных средств с момента внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации либо банковскому платежному агенту (субагенту), осуществляющим деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе;
  • при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

Таким образом, следует, что:

  • при оплате в системе интернет-эквайринга чек должен быть сформирован в тот момент, когда продавец получает разрешение на проведение операции от банка-эмитента карты. То есть когда получен положительный результат авторизации держателя карты;
  • при оплате через агрегаторов платежей чек должен формироваться в тот момент, когда продавец получает сообщение с параметрами платежа, свидетельствующими о положительном результате оплаты (с помощью веб-сервиса или по электронной почте). Получив такое подтверждение, пользователь (продавец) может сформировать кассовый чек и отправить его покупателю.


- Может ли генеральный директор работать по совместительству генеральным директором в другой организации?

Ответ: Согласно ст. 276 ТК РФ руководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа). Руководитель организации не может входить в состав органов, осуществляющих функции надзора и контроля в данной организации.

Лицо, работающее руководителем в одной организации, может быть принято на работу руководителем в другую организацию только после получения разрешения уполномоченного органа организации, в которой он состоит в трудовых отношениях на момент оформления трудового договора с другой организацией.

Такие разрешения в ООО оформляются протоколом общего собрания участников, в АО - решением совета директоров, в случае его отсутствия - протоколом общего собрания акционеров.

Таким образом, лицо может быть генеральным директором в нескольких организациях.


- При оплате покупателем покупок через банк или банковский онлайн сервис необходимо ли применять ККТ?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов. Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст.1.1 Федерального закона N 54-ФЗ). В соответствии с п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" электронное средство платежа - это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрено исключений при осуществлении оплаты электронными средствами платежа через кредитную организацию, в том числе посредством платежного поручения (см. письма Минфина России от 28.04.2017 N 03-01-15/26324, от 6 июля 2017 г. N ЕД-3-20/4592@).

Таким образом, Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрено освобождение от применения контрольно-кассовой техники в случае оплаты покупателем покупок через банк или банковский онлайн сервис.


- Необходимо ли регистрировать обособленное подразделение, находящееся в соседнем доме?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Подпунктом 3 п. 2 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков-организаций письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации. В случае, когда организация осуществляет деятельность посредством создания оборудованных стационарных рабочих мест, находящихся по адресу, отличному от места нахождения организации, у организации возникает обязанность сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации о создании соответствующего обособленного подразделения (Письма Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/1-550, от 12.01.2010 № 03-02-07/1-6)

Таким образом, организация обязана сообщить в налоговый орган о создании обособленного подразделения и никаких положений, исключающих эту обязанность в случае нахождения организации и обособленного подразделения в соседних домах, НК РФ не содержит.


- Какой порядок применения УПД в связи с изменением формы счета-фактуры с 01.07.2017 г.?

Ответ: В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.04.2017 N 56-ФЗ в ст. 169 НК РФ, перечень обязательных реквизитов счета-фактуры, счета-фактуры на аванс и корректировочного счета-фактуры дополнен реквизитом «идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 N 625, в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена новая строка 8. С 1 июля 2017 года в ней, при наличии, должен быть указан идентификатор. Письмом Федеральной налоговой службы от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» утверждена рекомендательная форма УПД.

Таким образом, для того, чтобы УПД соответствовал требованиям, установленным законодательством к счету-фактуре, и мог применяться в качестве документа для расчетов по налогу на добавленную стоимость, он должен иметь все обязательные для счета-фактуры реквизиты.


- Являются ли профессиональные стандарты обязательными к применению?

Ответ: В соответствии с частью первой ст.195.3 ТК РФ профессиональные стандарты обязательны к применению в части требований к квалификации лишь в тех случаях, когда ТК РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции.

Иными словами, работодатели обязаны руководствоваться положениями профессиональных стандартов в части квалификационных требований только к определенным должностям (профессиям, специальностям, видам работ) в случаях, предусмотренных статьями57, 195.3 ТК РФ, то есть когда это прямо предусмотрено ТК РФ, иными федеральными законами и нормативно-правовыми актами, а также когда в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по данным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений.

Существует перечень профессий, для которых законодательством введены неукоснительные требования к квалификации, например:

  • адвокаты (ст.9 ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" от 31.05.2002 №63-ФЗ);
  • аудиторы (ст.4, 11 ФЗ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 №307-ФЗ);
  • главные бухгалтеры (ст.7 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402-ФЗ).

Таким образом, применение профессиональных стандартов является обязательным, если это прямо предусмотрено ТК РФ.


- Учитываются ли для целей налога на прибыль дополнительные отпуска, предусмотренные в трудовом договоре?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, относится к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

В статье 270 НК РФ приведен перечень расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 24 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

Таким образом, расходы на оплату дополнительных отпусков, предоставленных работникам по коллективному (трудовому) договору, не учитываются в целях формирования базы по налогу на прибыль.


- Подлежит ли вычету НДС, уплаченный налоговым агентом при реализации услуг в электронной форме иностранного поставщика по агентскому договору?

Ответ: Согласно п.10 ст.174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме налоговыми агентами признаются российские организации - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги.

Указанные налоговые агенты производят исчисление и уплату налога в порядке, предусмотренном п.5 ст.161 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.

По общему правилу, предусмотренному п.3 ст.171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст.173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами. Однако данным пунктом предусмотрено, что налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

Таким образом, организация – посредник при выполнении функций налогового агента иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, право на вычет уплаченного НДС не имеет.


- В какой момент подлежит оформлению кассовый чек при осуществлении торговли в сети Интернет?

Ответ: Согласно пунктам 2 и 3 статьи 1.2 Закона о ККТ при расчетах продавец обязан:

  • выдать кассовый чек или БСО;
  • и (или) направить их на абонентский номер или e-mail покупателя (либо направить сведения, идентифицирующие документ, и ссылку на ресурс, где его можно получить бесплатно).

В силу п. 6 ст. 1.2 Закона о ККТ пользователи (Интернет-магазины) обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных.

В письмах Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11618, от 25.01.2017 N 03-01-15/3480, ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@ указано, что согласно п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

Таким образом, при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.


- С какой периодичностью участниками ООО может приниматься решение о распределении прибыли?

Ответ: В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее – Закон об ООО) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Формулировка ст. 28 Закона об ООО позволяет сделать вывод о том, что установленная в ней периодичность относится не к отчетным периодам, по итогам которых распределяется прибыль, а к периодичности принятия решения общим собранием участников о распределении прибыли.

Закон об ООО не содержит положений, не позволяющих распределить прибыль между участниками ООО за любой отчетный период. Закон об ООО ограничивает лишь периодичность принятия такого решения. Законодательство не предусматривает возможности принимать решение о распределении прибыли чаще, чем раз в квартал.

Таким образом, период, за который принимается решение о распределении прибыли (сформированной за отчетный период и отраженной в бухгалтерской отчетности за соответствующий отчетный период), может быть любым, но сами решения могут быть приняты только раз в квартал.


- Обязательно ли участие сотрудника бухгалтерии в составе инвентаризационной комиссии?

Ответ: Согласно п. 4 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ требования к инвентаризации активов и обязательств независимо от вида экономической деятельности устанавливаются федеральными стандартами. Однако на сегодняшний день такие стандарты не утверждены, поэтому в силу ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ организации при решении вопросов проведения обязательной инвентаризации должны применять иные нормативно-правовые акты, регулирующие данные аспекты.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств юридических лиц по законодательству РФ (кроме банков) установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания).

В состав инвентаризационной комиссии включаются (п. 2.3 Методических указаний):

  • представители администрации организации;
  • работники бухгалтерской службы;
  • другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.);
  • можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

Таким образом, с целью достижения целей инвентаризации (проверка наличия, сопоставление фактических данных с данными бухгалтерского учета) в состав комиссии включаются работники бухгалтерии.


- Какой порядок представления уточненных расчетов РСВ-1 за прошлые периоды?

Ответ: С 01.01.2017 г. порядок предоставления уточненных расчетов по социальным взносам регулируется ст. 81 НК РФ, при этом условия возникновения обязанности представления уточненных расчетов для периода до 01.01.2017 сохранены. Так, в письмах ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947 разъяснено, что расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за расчетный период 2016 год и уточненные расчеты за периоды 2010-2016 гг. плательщики страховых взносов представляют в территориальные органы ПФР по формам и форматам, действовавшим в соответствующий расчетный период. Расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, начиная с отчетности за I квартал 2017 года, представляются плательщиками страховых взносов в налоговые органы по месту их учета по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

Таким образом, уточненные расчеты за периоды до 01.01.2017 года представляются в территориальные органы ПФР по формам и форматам, действовавшим в соответствующий расчетный период.


- Организация приобрела автомобиль и зарегистрировала его в органах ГИБДД 20 декабря 2016 года. Следует ли организации представлять в налоговые органы декларацию по транспортному налогу за 2016 год?

Ответ: Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Таким образом, в данном случае возникает обязанность по представлению декларации по транспортному налогу за 2016 г. даже в том случае, если налог равен нулю.


- Кто несет расходы по доставке приобретенного товара для проведения гарантийного ремонта?

Ответ: В соответствии с п. 7 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I "О защите прав потребителей" доставка крупногабаритного товара и товара весом более пяти килограммов для ремонта, уценки, замены и (или) возврат их потребителю осуществляются силами и за счет продавца (изготовителя, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера). В случае неисполнения данной обязанности, а также при отсутствии продавца (изготовителя, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) в месте нахождения потребителя доставка и (или) возврат указанных товаров могут осуществляться потребителем. При этом продавец (изготовитель, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер) обязан возместить потребителю расходы, связанные с доставкой и (или) возвратом указанных товаров.

Таким образом, при продаже крупногабаритного товара, который сломался в течение гарантийного срока, у продавца возникает обязанность не только безвозмездно устранить недостатки, но и за свой счет доставить товар для ремонта.


- Продавец реализует билеты для участия в конференции от своего имени, но за счет организатора. Организатором является иностранная компания. Признается ли покупатель билетов налоговым агентом по НДС?

Ответ: В соответствии с п. 5 ст. 161 НК РФ при реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами.

Таким образом, российская организация - покупатель приобретающая услуги у иностранной компании через агента (посредника) не признается налоговым агентом по НДС.




© 1992-2017 Аудиторская фирма "СТЕК"