Главная
О Фирме |  Новости |  Вакансии |  Контакты

Вопрос-ответ

Состав вопросов-ответов на сайте обновляется ежемесячно.

Получите консультацию по сложным вопросам бухгалтерского и налогового учета
у специалистов Аудиторской фирмы "СТЕК"!

Выпускникам Учебного центра – скидка 20% по Программе поддержки выпускников.
Задайте Ваш вопрос прямо сейчас!

- Можно ли принять расходы на такси в командировке для целей налогообложения прибыли?

Ответ: Расходы работника в командировке на проезд в такси могут быть учтены организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в случае оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности. Данная позиция отражена в письмах Минфина РФ от 2 марта 2017 г. № 03-03-07/11901, от 10 июня 2016 г. № 03-03-06/1/34183. Согласно вышеуказанному Письму Минфина РФ от 02.03.2017 № 03-03-07/11901 расходы на оплату услуг такси можно подтвердить с помощью кассового чека или квитанции в форме бланка строгой отчетности. Обязательные реквизиты квитанции приведены в приложении № 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 14.02.09 № 112)/

Таким образом, организация может учесть расходы на проезд командированного работника на такси в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, только при наличии кассового чека либо квитанции в форме БСО, которые должны содержать все обязательные реквизиты.


- Подлежит ли сумма возврата клиенту части стоимости покупки (кэшбэк) обложению НДС и НДФЛ?

Ответ: Операция по предоставлению скидки не признается объектом налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ).

В письме от 01.02.2016 г. № 03-04-06/4282 Минфин России разъяснял, что не облагаются НДФЛ денежные средства, получаемые в рамках программы лояльности по операциям с банковскими картами.

Поощрения в рамках программы лояльности предоставляются физическим лицам при соблюдении определенных условий. Одно из них - оплата покупок с использованием банковских (платежных) карт (совершение физическим лицом расходных операций по оплате банковских услуг).

Получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, его можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам, которая не приводит к возникновению объекта обложения НДФЛ.

Таким образом, сумма возврата клиенту части стоимости покупки не подлежит обложению НДС и НДФЛ.


- Вправе ли продавец требовать доплату от покупателя в случае замены недоброкачественного товара на товар надлежащего качества, если цена на него увеличилась?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 504 ГК РФ при замене недоброкачественного товара на соответствующий договору розничной купли-продажи товар надлежащего качества продавец не вправе требовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой товара, существующей в момент замены товара или вынесения судом решения о замене товара.

Пунктом 1 ст. 24 Закон РФ от 7 февраля 1992 г. №2300-I "О защите прав потребителей" также предусмотрено, что при замене товара ненадлежащего качества на товар этой же марки (этих же модели и (или) артикула) перерасчет цены товара не производится. В данном случае риск удорожания товара несет продавец.

Таким образом, продавец не имеет право требовать от покупателя доплату в случае замены недоброкачественного товара.


- Может ли налогоплательщик отказаться от нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС?

Ответ: Организация при экспорте товаров контрагентам из стран - участниц договора ЕАЭС не вправе отказаться от ставки 0% и производить налогообложение по налоговым ставкам 10% или 18% (п. 7 ст. 164 НК РФ). Согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.) при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка НДС.

Более того, Федеральным законом от 3 августа 2018 г. №302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" п. 1 ст. 164 дополняется пп. 1.1, вступающим в действие с 01.10.2018 г., согласно которому налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, в случаях, предусмотренных Договором о ЕАЭС.

Таким образом, налогоплательщик не вправе отказаться от ставки 0% при экспорте в страны ЕАЭС.


- Подлежит ли обложению НДФЛ сумма платы за обучения детей сотрудников?

Ответ: Минфин РФ в своих письмах от 14 марта 2018 г. № 03-04-06/15712, от 28.02.2013 № 03-04-06/5826, от 18.04.2013 № 03-04-06/13324 указывает, что "в случае, если организация оплачивает обучение налогоплательщика - физического лица, в том числе ребенка работника такой организации, доходы указанного налогоплательщика - физического лица в виде сумм оплаты организацией стоимости обучения ребенка работника организации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 21 ст. 217".

Согласно п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.

Таким образом, суммы, уплаченные за обучение детей сотрудников, не подлежат обложению НДФЛ.


- Нужно ли пробивать кассовый чек при безналичных расчетах между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем с помощью платежного поручения?

Ответ: В п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" указано: "Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением".

Безналичные расчеты включают расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо, в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (п.1 ст.862 ГК РФ, пункт 1.1 главы 1 Положения Банка России от 19 июня 2012 № 383-П). То есть если организация или индивидуальный предприниматель переводит другой организации на расчетный счет средства с помощью платежного поручения, то у Организации отсутствует обязанность пробивать кассовый чек (см. также письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2018 г. N ММВ-20-20/33@ "О направлении инструкции").

Таким образом, при осуществлении безналичных расчетов между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем обязанность пробивать кассовый чек отсутствует.


- Нужно ли пробивать чек ККТ если физическое лицо оплачивает товары через интернет?

Ответ: Согласно п. 1.1 Положения № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" и определения, содержащегося в п. 18 ст. 3 Закона № 161-ФЗ "О национальной платежной система", расчеты в форме перевода электронных денежных средств, признаются расчетами с использованием электронных средств платежа.

К электронным средствам платежа относятся средства и (или) способы, позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт (п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ).

Примером электронного средства платежа может быть так называемый "электронный кошелек" в системах WebMoney, Яндекс деньги и т. п.

В п. 4 Письма Банка России от 06.03.2012 № 08-17/950 также указано, что системы дистанционного банковского обслуживания (прим. системы "Клиент-банк", "Интернет-банкинг", "Мобильный банкинг"), позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств, являются электронными средствами платежа.

Такие сервисы, в силу п. 19 ст. 3 Федерального закона № 161-ФЗ признаются электронными средствами платежа, расчеты при помощи которых производятся в сети Интернет.

Таким образом, оплата физическим лицом услуг через интернет относится к безналичным расчетам с использованием электронных средств платежа, которые требуют применения контрольно-кассовой техники.


- Нужно ли облагать НДС сумму задатка, предусмотренную условиями договора?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 380 ГК РФ задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. При этом п. 3 ст. 380 ГК РФ установлено, что в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.

Минфин России и налоговые органы разъясняют, что получение задатка должно облагаться НДС, так как задаток одновременно является как средством обеспечения обязательств покупателя по данному договору, так и предварительной оплатой (см. письма Минфина России от 10.04.2017 N 03-07-14/21013, от 02.02.2011 N 03-07-11/25, ФНС России от 17.01.2008 N 03-1-03/60).

Сумма обеспечительного взноса в налоговую базу по НДС включается не при его получении, а при зачете обеспечительного взноса, полученного от покупателя в счёт оплаты по заключенному договору (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Именно в этот момент такой взнос, как задаток, перестаёт быть способом обеспечения исполнения обязательств и трансформируется в часть стоимости товара.

Таким образом, сумма задатка облагается НДС в момент его зачета в счёт оплаты по договору.


- Облагается ли НДФЛ выплата компенсации морального вреда и можно ли отнести данную выплату на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль?

Ответ: Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 мая 2013 г. № 03-04-05/19242, от 28.03.2016 № 03-04-05/17184). По мнению контролирующих органов, возмещение морального вреда не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (морального), указанного в пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ и не отвечает условиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Как следствие, данная выплата не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (письма Минфина РФ от 9 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/232, от 23 июня 2005 г. № 03-03-04/1/28, от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22).

Таким образом, компенсация морального вреда не подлежит обложению НДФЛ и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.


- Относятся ли на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, стоимость первоначального и вновь приобретенного билетов в случае их обмена, а также штраф за обмен?

Ответ: Организация, направившая сотрудника в служебную командировку, может отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций как стоимость первоначально приобретенного, так и нового билета в том случае, если по производственным или иным уважительным причинам не было возможности сдать билет либо его пришлось сдать или обменять (например, командировка была продлена, перенесена и т.п.). При этом понесенные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (письма Минфина от 02.05.2007 № 03-03-06/1/252 и от 14.04.2006 № 03-03-04/1/338). Штраф, который был удержан при обмене билетов, можно обосновать как штраф за нарушение договора перевозки, данные штрафы являются внереализационными расходами и уменьшают налогооблагаемую прибыль в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Данная позиция поддерживается письмом Минфина России от 8 сентября 2017 г. № 03-03-06/1/57890

Таким образом, в состав расходов для целей налогообложения прибыли можно включить и стоимость первоначального билета, и стоимость вновь приобретенного билета, а также штраф за обмен билетов.


- Можно ли принять на расходы стоимость товаров, испорченных по вине транспортной компании до момента удовлетворения претензии транспортной компанией?

Ответ: Признание транспортной компанией претензии приводит к возникновению внереализационного дохода для целей налогообложения прибыли на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Датой признания такого дохода при применении метода начисления является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп.4 п.4 ст.271). Одновременно с этим, согласно пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, стоимость товаров, испорченных по вине транспортной компании, включается во внереализационные расходы или на дату признания должником претензии, либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании с суммы ущерба.

В связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение убытка от виновного лица, налогоплательщик имеет право признать в составе расходов стоимость утраченного имущества на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, если эти расходы ранее не были учтены в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 20 февраля 2017 г. N 03-03-06/1/9693)

Таким образом, не рекомендуется списывать на расходы, принимаемые для налогообложения прибыли, себестоимость поврежденного товара до момента удовлетворения претензии транспортной компанией.


- Принимается ли к вычету входной НДС со стоимости подарков?

Ответ: Для целей налогообложения передача подарков рассматривается как безвозмездная передача. В целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС определяется в день отгрузки (передачи) имущества (п. 1 ст. 167 НК РФ). При безвозмездной передаче (дарении) налогоплательщик обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру в двух экземплярах и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат предъявленные суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. В этой связи суммы НДС, предъявленные организации поставщиками (в части стоимости безвозмездно передаваемого товара), подлежат вычету в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653, от 10.04.2006 № 03-04-11/64, постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13).

Таким образом, передача организацией подарков является объектом налогообложения НДС. При этом вычеты НДС при осуществлении указанных операций применяются в общеустановленном порядке.


- Необходимо ли применять ККТ при осуществлении операций, когда физическое лицо перечисляет деньги за товар с банковской карты на расчетный счет организации?

Ответ: При использовании системы дистанционного банковского обслуживания перевод денежных средств осуществляется банком по распоряжениям клиента в электронном виде (п. 1.9 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", далее – Положение № 383-П). Такие сервисы признаются электронными средствами платежа, расчеты при помощи которых производятся в сети Интернет (п. 19 ст. 3 Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе"). Следовательно, при такой форме оплаты товаров организация-продавец согласно п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ обязана применять ККТ на общих основаниях.

Налоговые органы считают, что организация при приеме денежных средств с использованием электронных средств платежа от физического лица (покупателя/клиента) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги обязана применять ККТ (письмо ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1848@).

Таким образом, при получении оплаты на расчетный счет от физического лица с использованием банковской карты организация обязана применять ККТ с 01.07.2017 г.


- Нужно ли корректировать ГТД по импорту в случае выявления дефектов после приемки ТМЦ от иностранного контрагента и какова возможность возврата таможенных пошлин и сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе?

Ответ: Возврат таможенных пошлин и НДС возможен только при физическом возврате бракованного товара.

Для возврата импортных товаров с выявленными впоследствии скрытыми дефектами Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (далее ТК ЕАЭС) предусмотрена процедура реэкспорта (пп.6 п.2 ст.238 ТК ЕАЭС).

Согласно положениям п.2 ст. 239 ТК ЕАЭС возможность вывоза некачественного товара по процедуре реэкспорта может быть реализована участником внешнеэкономической деятельности только в течение года со дня, следующего за днем выпуска для внутреннего потребления, при соблюдении определенных условий, предусмотренных этой статьей. При этом на основании ст. 242 ТК ЕАЭС производится возврат ранее уплаченных при ввозе сумм ввозных таможенных пошлин и налогов.

Таким образом, представление корректировочной декларации на товары ТК ЕАЭС в данном случае не предусмотрено.


- Нужно ли в средний заработок для расчета отпускных сотруднику, уходящему в отпуск в июне 2018 года, включать премию по итогам 2016 года, выплаченную в сентябре 2017 году? При этом премию по итогам 2017 года сотрудник еще не получал.

Ответ: При расчете среднего заработка в состав учитываемых выплат нужно включить премии согласно подп. "н" п. 2 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее – Постановление №922).

В абзаце 4 п. 15 Постановления №922 указано, что при определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке: вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

Предполагая, что премии по итогам года предусмотрены положением о премировании, сотруднику, уходящему в отпуск в 2018 году, в расчет среднего заработка должна быть включена премия, начисленная по итогам 2017 года (год, предшествующий событию). На момент ухода в отпуск премия по итогам 2017 года не начислена, при последующем начислении премии по итогам 2017 года отпускные сотруднику необходимо будет пересчитать.

Таким образом, премия по итогам 2016 года согласно абзацу 4 п. 15 Постановления №922 в расчет отпускных в рассматриваемой ситуации не включается.


- Необходимо ли выдавать кассовый чек при возврате товара?

Ответ: Пунктом 1 ст. 4.7 ФЗ № 54-ФЗ установлено, что кассовый чек в качестве обязательных реквизитов должен содержать признаки расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода).

В соответствии с п. 2 ст. 5 ФЗ № 54-ФЗ продавец обязан выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Как разъяснил Минфин России в письме от 12.05.2017 № 03-01-15/28914 при возврате денежных средств покупателю контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке.

Таким образом, при возврате денежных средств покупателю за возвращенный им товар необходимо оформить кассовый чек с признаком расчета "Возврат прихода" и выдать его покупателю в момент возврата товара.


- Должна ли организация подавать две и более налоговых деклараций по налогу на имущество, если имеет обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, расположенные на территории одного или разных субъектов РФ?

Ответ: В п. 1 ст. 386 НК РФ указано, что налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, которые расположены на территории одного или разных субъектов РФ, представляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу только по своему местонахождению.


- Можно ли оформлять корректировочную счет-фактуру, если поставка была изначально по Универсальному передаточному документу?

Ответ: В письме Федеральной налоговой службы от 17 октября 2014 г. №ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" указано, что изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в его оформлении) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, для этих целей рекомендован универсальный корректировочный документ (УКД).

Из п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что наличие документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является у продавца основанием для выставления корректировочного счета-фактуры в порядке, установленном п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Таким образом, выставление поставщиком вместо УКД корректировочного счета-фактуры по форме, установленной Постановлением №1137, является обоснованным и правомерным.


- Как учитывать иностранный НДС, выделенный исполнителем в первичном документе?

Ответ: НК РФ не содержит прямого запрета на уплату налогов, установленных законодательством иностранного государства. Согласно позиции Минфина России и ФНС России уплаченные на территории иностранного государства налоги и сборы (в т.ч. и НДС) могут быть учтены на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письма Минфина России от 10.02.2017 N 03-03-06/1/7449, от 14.04.2014 N 03-03-06/1/16791, от 23.10.2013 N 03-03-06/1/44308). Позиция Минфина доведена до налоговыхоргановписьмом ФНС России от 03.09.2013 N ЕД-4-3/15969@. Оно размещено на сайте www.nalog.ru в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами". Исключение составляют налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в Российской Федерации. К примеру, это касается расхода российской организации в виде налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве.

Таким образом, НДС, уплаченный на территории иностранного государства, может быть учтен в составе прочих расходов.


- Применяется ли ККТ при поступлении денежных средств в организацию от работника для возмещения ущерба работодателю?

Ответ: Согласно ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным Законом. При этом под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (ст. 1.1указанного Федерального Закона). Таким образом, МРОТ конкретного работника зависит от его места работы, а не от того, где зарегистрирован работодатель.

Таким образом, так как получение денежных средств от работника для возмещения ущерба работодателю к перечисленным выше операциям не относится, то у организации отсутствует обязанность применять ККТ.


- Можно ли уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом налогообложения "доходы", на сумму торгового сбора?

Ответ: Согласно п. 8 ст. 346.21 НК РФ в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. В письме Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56492, в п. 9 письма Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 разъяснено, что ограничение вычета из сумм налога в рамках УСН в размере не более чем 50%, не распространяется на сумму торгового сбора.

Таким образом, сумма торгового сбора может уменьшить налог при УСН с объектом налогообложения "доходы" полностью.


- Какой МРОТ применять при начислении заработной платы сотрудникам обособленного подразделения, зарегистрированного в Московской области, если организация зарегистрирована в Москве?

Ответ: МРОТ устанавливается федеральным законом и действует на всей территории Российской Федерации (часть первая ст. 133 ТК РФ). Региональным соглашением может быть установлен размер минимальной заработной платы в субъекте РФ (так называемый "региональный МРОТ"). Он не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом (часть четвертая ст. 133.1 ТК РФ).
Региональный МРОТ распространяется на работников, трудящихся на территории соответствующего субъекта РФ (часть вторая ст. 133.1 ТК РФ). Месячная зарплата работника, трудящегося на территории соответствующего субъекта РФ и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, на которого распространяется действие регионального соглашения, не может быть меньше размера минимальной зарплаты в этом субъекте РФ при условии, что он полностью отработал в этом месяце норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности) (часть одиннадцатая ст. 133.1 ТК РФ)
.

Таким образом, МРОТ конкретного работника зависит от его места работы, а не от того, где зарегистрирован работодатель.


- Материнская иностранная компания безвозмездно передает своей дочерней российской организации оборудование для тестирования. Право собственности на оборудование остается за головной компанией. Как указанную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете дочерней организаций?

Ответ: В бухгалтерском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) принятое на тестирование оборудование учитывается на забалансовом счете (например, 001 "Арендованные основные средства", 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" и проч.) по стоимости, указанной в договоре (соглашении) с передающей стороной и (или) в акте приемки-передачи и (или) ином первичном документе, подтверждающем сдачу-приемку оборудования сторонами. В целях исчисления налога на прибыль доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, являются для организации внереализационными доходами (п. 8 ст. 250 НК РФ). Данное положение также распространяется на случаи безвозмездного пользования имуществом, так как эта операция расценивается как безвозмездное получение имущественного права.

В состав внереализационных доходов в такой ситуации включается сумма в размере неуплаченной арендной платы, которая определяется исходя из рыночных цен с учетом ст. 105.3 НК РФ. По нашему мнению, по аналогии с порядком признания дохода в виде арендной платы налогоплательщик должен признавать в налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом на последнее число месяца. В том случае, если оборудование, полученное в безвозмездное пользование, используется с целью извлечения дохода, расходы, связанные с его использованием, могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ. Что касается НДС, то операции, признаваемые объектом налогообложения НДС, поименованы в п. 1 ст. 146 НК РФ. Операции по безвозмездному получению имущества и его использованию к ним не относятся, в связи с чем у дочерней организации, как у налогоплательщика, не возникает и обязанности по уплате НДС. Наряду с этим контролирующие органы могут признать дочернюю компанию налоговым агентом по НДС согласно п.2 ст.161 НК РФ, т.к. согласно п.1 ст.148 НК РФ местом оказания иностранной материнской компанией услуги дочерней организации по предоставлению в безвозмездное пользование оборудования может быть признана территория РФ. Смотрите, например, постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-08/34227.

По нашему мнению, при безвозмездном характере оказываемых услуг выплаты доходов не осуществляется, что исключает возможность по удержанию налоговым агентом из них НДС и, соответственно, по его перечислению в бюджет. Подтверждает данную точку зрения также абзац второй п. 4 ст. 174 НК РФ, который обязывает налоговых агентов перечислять в бюджет НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным налогоплательщикам. Материалов арбитражной практики по данному вопросу нами не обнаружено. Оценить перспективы такого разбирательства не представляется возможным.

Таким образом, при безвозмездном пользовании имуществом (ссуда) организации следует в состав внереализационных доходов с целью исчисления налога на прибыль включить сумму в размере неуплаченной арендной платы, которая определяется исходя из рыночных цен с учетом ст. 105.3 НК РФ. По НДС ситуация однозначно не определена. По нашему мнению, рассматриваемая операция НДС не облагается, но возможны споры с налоговыми органами.


- Решением Верховного суда Республики Татарстан от 04.08.2017 уменьшена кадастровая стоимость земельных участков, переданных Комитетом земельных и муниципальных отношений Исполнительного Комитета муниципального образования г.Казани в аренду Организации. Соответственно уменьшена стоимость арендной платы за 2016 и 2017 г.г. Пересчет арендной платы оформлен доп.соглашением от января 2018 г. к договору аренды. Как правильно отразить указанную корректировку арендной платы?

Ответ: Согласно п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010) не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
В рассматриваемой ситуации, организация получила от арендодателя новую информацию в виде судебного решения и заключения дополнительного соглашения в январе 2018 года и данная информация не была доступна организации-арендатору на момент отражения данных фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности в 2016 и 2017 годах. То есть, организация-арендатор не совершила ошибку в 2016 и 2017 годах, и, следовательно, ей не следует вносить исправления за 2016 и 2017 года в порядке, предусмотренном ПБУ 22/2010.
В таком случае, у организации возникает прибыль, выявленная в отчетном 2018 году, но относящаяся к операциям прошлого периода (2016 г., 2017 г.), которая отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы" на дату ее выявления (п.п. 8, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Дебет 60 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- отражена прибыль (доход) 2016 и 2017 года, уменьшена задолженность перед арендодателем (без учета НДС);
Дебет 60 Кредит 19
- уменьшена задолженность перед поставщиком в части, приходящейся на сумму НДС;
Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- восстановлена сумма НДС, принятая к вычету в 2016 и 2017 годах.
В целях исчисления налога на прибыль, также считается, что организация-арендатор не совершила ошибку при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299). Поэтому она не должна корректировать налоговую базу за 2016 и 2017 годы и подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды
.

Таким образом, организации-арендатору в налоговом учете на дату оформления дополнительного соглашения следует отразить доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, в составе внереализационных доходов (п. 10 ст. 250 НК РФ). Что касается НДС, то в силу п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении арендной платы арендатор, как налоговый агент, оформляет корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Соответственно, у организации-арендатора возникает обязанность по восстановлению сумм НДС путем регистрации корректировочного счета-фактуры в книге продаж 1 кв.2018 года.


- Каков порядок присвоения кодов ОКОФ и определения амортизационных групп по основным средствам, принимаемым к учету после 01.08.2017?

Ответ: С 01.01.2017 введен в действие Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), а Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 отменен (приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст). Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 были утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.

В ОКОФ с 1 августа 2017 года приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 04.07. 2017 N 631-ст внесены изменения (Изменение 3/2017 Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)). Согласно внесенным изменениям некоторые коды из ОКОФ были аннулированы, некоторые коды изменены, а также были дополнены новыми кодами. Причем в Классификацию изменения не внесены.

Таким образом, после 01.08.2017 года порядок определения амортизационной группы основных средств по Классификации (в редакции от 7 июля 2016 г.) не изменился.


- Как правильно оформить счет-фактуру при реализации услуг агентом, выступающим от имени принципала, если агенту поручено оформлять документы?

Ответ: Счет-фактура оформляется агентом от имени принципала в двух экземплярах. Один из них передается клиенту, второй – передается принципалу, который регистрирует его в книге продаж и в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.п. 1, 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, третий абзац п. 20 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Счета-фактуры подписываются сотрудниками организации агента, уполномоченными на то доверенностью от имени принципала, выданной в порядке, установленном ст. 185 ГК РФ (ст. 29 НК РФ, п. 6 ст. 169 НК РФ).

При этом нумерация счетов-фактур, выставляемых агентом от имени принципала, должна соответствовать системе нумерации, принятой у принципала. Так как именно он будет регистрировать этот счет-фактуру в своей книге продаж.

Таким образом, агент, оказывающий услуги от имени принципала, и уполномоченный оформлять документы, оформляет счет-фактуру от имени принципала в общеустановленном порядке, не регистрируя его в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.


- Какой вид электронной подписи следует использовать при оформлении накладной в электронном виде?

Ответ: Закон о бухгалтерском учете предусматривает возможность составления первичного учетного документа как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета (п. 4 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

По мнению Минфина России до принятия соответствующего федерального стандарта бухгалтерского учета организация может в целях бухгалтерского и налогового учета использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой вид электронной подписи, предусмотренный Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (письма Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53176, от 05.05.2015 N 07-01-06/25701). Аналогичного мнения придерживается и ФНС (письмо от 19.05.2016 N СД-4-3/8904).

Таким образом, действующее законодательство не содержит ограничений для использования электронной подписи при оформлении первичных документов. При формировании электронного первичного документа последний может быть подписан как простой, так и усиленной электронной подписью.


- Нужно ли оформлять заявление покупателя на возврат товара?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Федерального закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Процедура возврата некачественного товара описана в п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее – Рекомендации). То есть некачественный товар осуществляется на основании заявления покупателя, в котором кратко излагается причина возврата и содержится просьба о принятии товара продавцом, его обмене, либо расторжении ранее заключенной сделки.

Порядок оформления документов при возврате товара (заявление покупателя, акт о возврате товара и др.) пока не установлен. Согласно разъяснениям Минфина России ранее действующие формы не подлежат обязательному применению (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2017 г. N 03-01-15/63636).

Таким образом, обязанность оформления заявления покупателем товара законодательством не установлена.




© 1992-2017 Аудиторская фирма "СТЕК"