Главная
О Фирме |  Новости |  Вакансии |  Контакты

Вопрос-ответ

Состав вопросов-ответов на сайте обновляется ежемесячно.

Получите консультацию по сложным вопросам бухгалтерского и налогового учета
у специалистов Аудиторской фирмы "СТЕК"!

Выпускникам Учебного центра – скидка 20% по Программе поддержки выпускников.
Задайте Ваш вопрос прямо сейчас!

- Как учитывать иностранный НДС, выделенный исполнителем в первичном документе?

Ответ: НК РФ не содержит прямого запрета на уплату налогов, установленных законодательством иностранного государства. Согласно позиции Минфина России и ФНС России уплаченные на территории иностранного государства налоги и сборы (в т.ч. и НДС) могут быть учтены на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письма Минфина России от 10.02.2017 N 03-03-06/1/7449, от 14.04.2014 N 03-03-06/1/16791, от 23.10.2013 N 03-03-06/1/44308). Позиция Минфина доведена до налоговыхоргановписьмом ФНС России от 03.09.2013 N ЕД-4-3/15969@. Оно размещено на сайте www.nalog.ru в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами". Исключение составляют налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в Российской Федерации. К примеру, это касается расхода российской организации в виде налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве.

Таким образом, НДС, уплаченный на территории иностранного государства, может быть учтен в составе прочих расходов.


- Применяется ли ККТ при поступлении денежных средств в организацию от работника для возмещения ущерба работодателю?

Ответ: Согласно ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным Законом. При этом под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (ст. 1.1указанного Федерального Закона). Таким образом, МРОТ конкретного работника зависит от его места работы, а не от того, где зарегистрирован работодатель.

Таким образом, так как получение денежных средств от работника для возмещения ущерба работодателю к перечисленным выше операциям не относится, то у организации отсутствует обязанность применять ККТ.


- Можно ли уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом налогообложения "доходы", на сумму торгового сбора?

Ответ: Согласно п. 8 ст. 346.21 НК РФ в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. В письме Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56492, в п. 9 письма Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 разъяснено, что ограничение вычета из сумм налога в рамках УСН в размере не более чем 50%, не распространяется на сумму торгового сбора.

Таким образом, сумма торгового сбора может уменьшить налог при УСН с объектом налогообложения "доходы" полностью.


- Какой МРОТ применять при начислении заработной платы сотрудникам обособленного подразделения, зарегистрированного в Московской области, если организация зарегистрирована в Москве?

Ответ: МРОТ устанавливается федеральным законом и действует на всей территории Российской Федерации (часть первая ст. 133 ТК РФ). Региональным соглашением может быть установлен размер минимальной заработной платы в субъекте РФ (так называемый "региональный МРОТ"). Он не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом (часть четвертая ст. 133.1 ТК РФ).
Региональный МРОТ распространяется на работников, трудящихся на территории соответствующего субъекта РФ (часть вторая ст. 133.1 ТК РФ). Месячная зарплата работника, трудящегося на территории соответствующего субъекта РФ и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, на которого распространяется действие регионального соглашения, не может быть меньше размера минимальной зарплаты в этом субъекте РФ при условии, что он полностью отработал в этом месяце норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности) (часть одиннадцатая ст. 133.1 ТК РФ)
.

Таким образом, МРОТ конкретного работника зависит от его места работы, а не от того, где зарегистрирован работодатель.


- Материнская иностранная компания безвозмездно передает своей дочерней российской организации оборудование для тестирования. Право собственности на оборудование остается за головной компанией. Как указанную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете дочерней организаций?

Ответ: В бухгалтерском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) принятое на тестирование оборудование учитывается на забалансовом счете (например, 001 "Арендованные основные средства", 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" и проч.) по стоимости, указанной в договоре (соглашении) с передающей стороной и (или) в акте приемки-передачи и (или) ином первичном документе, подтверждающем сдачу-приемку оборудования сторонами. В целях исчисления налога на прибыль доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, являются для организации внереализационными доходами (п. 8 ст. 250 НК РФ). Данное положение также распространяется на случаи безвозмездного пользования имуществом, так как эта операция расценивается как безвозмездное получение имущественного права.

В состав внереализационных доходов в такой ситуации включается сумма в размере неуплаченной арендной платы, которая определяется исходя из рыночных цен с учетом ст. 105.3 НК РФ. По нашему мнению, по аналогии с порядком признания дохода в виде арендной платы налогоплательщик должен признавать в налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом на последнее число месяца. В том случае, если оборудование, полученное в безвозмездное пользование, используется с целью извлечения дохода, расходы, связанные с его использованием, могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ. Что касается НДС, то операции, признаваемые объектом налогообложения НДС, поименованы в п. 1 ст. 146 НК РФ. Операции по безвозмездному получению имущества и его использованию к ним не относятся, в связи с чем у дочерней организации, как у налогоплательщика, не возникает и обязанности по уплате НДС. Наряду с этим контролирующие органы могут признать дочернюю компанию налоговым агентом по НДС согласно п.2 ст.161 НК РФ, т.к. согласно п.1 ст.148 НК РФ местом оказания иностранной материнской компанией услуги дочерней организации по предоставлению в безвозмездное пользование оборудования может быть признана территория РФ. Смотрите, например, постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-08/34227.

По нашему мнению, при безвозмездном характере оказываемых услуг выплаты доходов не осуществляется, что исключает возможность по удержанию налоговым агентом из них НДС и, соответственно, по его перечислению в бюджет. Подтверждает данную точку зрения также абзац второй п. 4 ст. 174 НК РФ, который обязывает налоговых агентов перечислять в бюджет НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным налогоплательщикам. Материалов арбитражной практики по данному вопросу нами не обнаружено. Оценить перспективы такого разбирательства не представляется возможным.

Таким образом, при безвозмездном пользовании имуществом (ссуда) организации следует в состав внереализационных доходов с целью исчисления налога на прибыль включить сумму в размере неуплаченной арендной платы, которая определяется исходя из рыночных цен с учетом ст. 105.3 НК РФ. По НДС ситуация однозначно не определена. По нашему мнению, рассматриваемая операция НДС не облагается, но возможны споры с налоговыми органами.


- Решением Верховного суда Республики Татарстан от 04.08.2017 уменьшена кадастровая стоимость земельных участков, переданных Комитетом земельных и муниципальных отношений Исполнительного Комитета муниципального образования г.Казани в аренду Организации. Соответственно уменьшена стоимость арендной платы за 2016 и 2017 г.г. Пересчет арендной платы оформлен доп.соглашением от января 2018 г. к договору аренды. Как правильно отразить указанную корректировку арендной платы?

Ответ: Согласно п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010) не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
В рассматриваемой ситуации, организация получила от арендодателя новую информацию в виде судебного решения и заключения дополнительного соглашения в январе 2018 года и данная информация не была доступна организации-арендатору на момент отражения данных фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности в 2016 и 2017 годах. То есть, организация-арендатор не совершила ошибку в 2016 и 2017 годах, и, следовательно, ей не следует вносить исправления за 2016 и 2017 года в порядке, предусмотренном ПБУ 22/2010.
В таком случае, у организации возникает прибыль, выявленная в отчетном 2018 году, но относящаяся к операциям прошлого периода (2016 г., 2017 г.), которая отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы" на дату ее выявления (п.п. 8, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Дебет 60 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- отражена прибыль (доход) 2016 и 2017 года, уменьшена задолженность перед арендодателем (без учета НДС);
Дебет 60 Кредит 19
- уменьшена задолженность перед поставщиком в части, приходящейся на сумму НДС;
Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- восстановлена сумма НДС, принятая к вычету в 2016 и 2017 годах.
В целях исчисления налога на прибыль, также считается, что организация-арендатор не совершила ошибку при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299). Поэтому она не должна корректировать налоговую базу за 2016 и 2017 годы и подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды
.

Таким образом, организации-арендатору в налоговом учете на дату оформления дополнительного соглашения следует отразить доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, в составе внереализационных доходов (п. 10 ст. 250 НК РФ). Что касается НДС, то в силу п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении арендной платы арендатор, как налоговый агент, оформляет корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Соответственно, у организации-арендатора возникает обязанность по восстановлению сумм НДС путем регистрации корректировочного счета-фактуры в книге продаж 1 кв.2018 года.


- Каков порядок присвоения кодов ОКОФ и определения амортизационных групп по основным средствам, принимаемым к учету после 01.08.2017?

Ответ: С 01.01.2017 введен в действие Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), а Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 отменен (приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст). Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 были утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.

В ОКОФ с 1 августа 2017 года приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 04.07. 2017 N 631-ст внесены изменения (Изменение 3/2017 Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)). Согласно внесенным изменениям некоторые коды из ОКОФ были аннулированы, некоторые коды изменены, а также были дополнены новыми кодами. Причем в Классификацию изменения не внесены.

Таким образом, после 01.08.2017 года порядок определения амортизационной группы основных средств по Классификации (в редакции от 7 июля 2016 г.) не изменился.


- Как правильно оформить счет-фактуру при реализации услуг агентом, выступающим от имени принципала, если агенту поручено оформлять документы?

Ответ: Счет-фактура оформляется агентом от имени принципала в двух экземплярах. Один из них передается клиенту, второй – передается принципалу, который регистрирует его в книге продаж и в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.п. 1, 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, третий абзац п. 20 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Счета-фактуры подписываются сотрудниками организации агента, уполномоченными на то доверенностью от имени принципала, выданной в порядке, установленном ст. 185 ГК РФ (ст. 29 НК РФ, п. 6 ст. 169 НК РФ).

При этом нумерация счетов-фактур, выставляемых агентом от имени принципала, должна соответствовать системе нумерации, принятой у принципала. Так как именно он будет регистрировать этот счет-фактуру в своей книге продаж.

Таким образом, агент, оказывающий услуги от имени принципала, и уполномоченный оформлять документы, оформляет счет-фактуру от имени принципала в общеустановленном порядке, не регистрируя его в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.


- Какой вид электронной подписи следует использовать при оформлении накладной в электронном виде?

Ответ: Закон о бухгалтерском учете предусматривает возможность составления первичного учетного документа как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета (п. 4 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

По мнению Минфина России до принятия соответствующего федерального стандарта бухгалтерского учета организация может в целях бухгалтерского и налогового учета использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой вид электронной подписи, предусмотренный Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (письма Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53176, от 05.05.2015 N 07-01-06/25701). Аналогичного мнения придерживается и ФНС (письмо от 19.05.2016 N СД-4-3/8904).

Таким образом, действующее законодательство не содержит ограничений для использования электронной подписи при оформлении первичных документов. При формировании электронного первичного документа последний может быть подписан как простой, так и усиленной электронной подписью.


- Нужно ли оформлять заявление покупателя на возврат товара?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Федерального закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Процедура возврата некачественного товара описана в п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее – Рекомендации). То есть некачественный товар осуществляется на основании заявления покупателя, в котором кратко излагается причина возврата и содержится просьба о принятии товара продавцом, его обмене, либо расторжении ранее заключенной сделки.

Порядок оформления документов при возврате товара (заявление покупателя, акт о возврате товара и др.) пока не установлен. Согласно разъяснениям Минфина России ранее действующие формы не подлежат обязательному применению (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2017 г. N 03-01-15/63636).

Таким образом, обязанность оформления заявления покупателем товара законодательством не установлена.


- В какой момент обязанность по уплате налога при наличии переплаты считается исполненной?

Ответ: Порядок зачета сумм излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ. Положения указанной статьи применяются также в отношении авансовых платежей (п.14 ст.78 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налога, страховых взносов (пеней, штрафов) может быть зачтена:

  • в счет его предстоящих платежей по тому же или иным налогам, зачисляемым в один и тот же бюджет;
  • в погашение имеющейся недоимки, задолженности по пеням, штрафам.

Для этого налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета заявление в письменном виде либо в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет (п. 4 ст. 78 НК РФ). На основании заявления налоговый орган принимает решение:

  • о зачете или возврате переплаченной суммы;
  • об отказе в осуществлении зачета (возврата) (п. 4, п. 6, п. 8 ст. 78 НК РФ).

О принятом решении налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня вынесения соответствующего решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате соответствующего налога считается исполненной налогоплательщиком надлежащим образом со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов в счет исполнения этой обязанности (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).


- Прерывает ли течение срока исковой давности подписание сторонами акта сверки?

Ответ: .В соответствии с абз. 1 ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

К действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, в том числе, относится акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом (п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 г. N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности").

В соответствии с абз. 2 ст. 203 ГК РФ после перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Таким образом, акт сверки взаимных расчетов прерывает течение срока исковой давности, после перерыва течение срока начинается заново.


- Обязан ли работодатель по заявлению работника, имеющего ребенка в возрасте до 14 лет, установить неполное рабочее время?

Ответ: Согласно ч. 2 ст. 93 ТК РФ работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время по просьбе одного из родителей, имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет.

При этом неполное рабочее время устанавливается на удобный для работника срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для обязательного установления неполного рабочего времени, а режим рабочего времени и времени отдыха, включая продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе устанавливается в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства (работы) у данного работодателя.

Таким образом, работодатель не может отказать работнику в установлении неполного рабочего времени такому работнику.


- На какую сумму необходимо пробить кассовый чек в случае принятия в оплату имущества покупателя (трейд ин)?

Ответ: Из норм Закона N 54-ФЗ следует, что ККТ применяется при расчетах за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа. Если покупатель расплачивается наличными денежными средствами либо с использованием электронных средств платежа, то организация обязана применить ККТ и выдать кассовый чек.

Требования к кассовому чеку установлены ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. В частности, кассовый чек должен содержать следующие обязательные реквизиты, к которым в частности относится признак расчета "приход", означающий получение денежных средств от продаж. Форма расчета неденежными средствами (имуществом покупателя) в Законе N 54-ФЗ не упоминается.

Таким образом, кассовый чек формируется на сумму поступившей оплаты с признаком расчета "приход".


- Возможно ли снижение размера суточных, в случае обеспечения питанием принимающей стороной?

Ответ: В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Размер суточных устанавливается коллективным договором или локальным нормативным актом организации и не ограничивается каким-либо пределом.

В Определении Верховного Суда РФ от 26.04.2005 N КАС05-151 суд указал, что законодатель связывает право на возмещение дополнительных расходов (суточных) не только с фактом выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, но и с проживанием работника вне постоянного места жительства.

Если работник, выполняющий служебное поручение вне места постоянной работы, не имеет возможность ежедневно возвращаться и проживать по месту своего жительства, то он несет дополнительные расходы, связанные с проживанием в другом месте, и имеет право на получение суточных. Выплата суточных менее установленного размера является нарушением норм ТК РФ.

Уменьшение размера суточных в связи с обеспечением питания в месте пребывания работника может повлечь к административной ответственности по основаниям, предусмотренным ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ.

Таким образом, уменьшение размера суточных, в случае обеспечения питанием принимающей стороной, не предусмотрено ТК РФ.


- Существует ли возможность использования электронной подписи для кадровых документов?

Ответ: Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" регулирует отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами. Возможность подписания документов электронной подписью предусмотрена только для дистанционных работников.

Так, согласно ст. 312.1 ТК РФ в случае, если ТК РФ предусмотрено взаимодействие дистанционного работника или лица, поступающего на дистанционную работу, и работодателя путем обмена электронными документами, используются усиленные квалифицированные электронные подписи дистанционного работника или лица, поступающего на дистанционную работу, и работодателя. Использование электронной подписи в иных случаях трудовым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, работодатель обязан оформлять на бумажном носителе документы, где в обязательном порядке предусмотрены личные подписи сотрудников и уполномоченных лиц.


- Можно ли заключить с совместителем срочный трудовой договор?

Ответ: Согласно ч. 2 ст. 58 ТК РФ срочный трудовой договор заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения, а именно в случаях, предусмотренных частью первой статьи 59 ТК РФ. В случаях, предусмотренных частью второй статьи 59 ТК РФ, срочный трудовой договор может заключаться по соглашению сторон трудового договора без учета характера предстоящей работы и условий ее выполнения.

В соответствии с абз. 11 ч. 2 ст. 59 ТК РФ по соглашению сторон срочный трудовой договор может заключаться с лицами, поступающими на работу по совместительству.

Таким образом, с работниками, принимаемыми на работу по совместительству, может быть заключен срочный трудовой договор по соглашению сторон.


- Необходимо ли пробивать кассовый чек при закупке у физического лица бывших в употреблении товаров?

Ответ: Согласно ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.

В соответствии с восемнадцатым абзацем ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей..

Таким образом, при выдаче денежных средств физическому лицу (продавцу) ККТ не применяется и, соответственно, отсутствует обязанность оформления кассового чека.


- Обязана ли организация представить пояснения на требование налогового органа по налоговым декларациям, срок камеральной проверки которых истек?

Ответ: Согласно ч. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Камеральная налоговая проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Право истребовать документы по истечении указанного в ст.88 НК РФ срока налоговые органы вправе только в случае назначения ими, в соответствии с п.6 ст.101 НК РФ, дополнительных мероприятий налогового контроля, о чем налоговым органом должно было быть вынесено отдельное решение, второй экземпляр которого вручается налогоплательщику. Как указал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.07.2013 N 57 (п.27) требование о представлении необходимых документов может быть направлено налоговым органом указанным лицам только в пределах сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88 НК РФ и п. 6 ст. 101 НК РФ.

Таким образом, налоговые органы не вправе истребовать пояснения (документы) по истечении сроков проведения камеральной проверки.


- Необходимо ли пробивать кассовый чек в случае возврата средств покупателю не в день покупки?

Ответ: Согласно п.1 ст.4.7 Федерального закона N 54-ФЗ кассовый чек должен содержать в том числе признаки расчета (получение средств от покупателя (клиента) – приход; возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода; выдача средств покупателю (клиенту) – расход; получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода).

В письмах Минфина России разъясняется, что при осуществлении возврата денежных средств на кассовом чеке необходимо указывать признак "возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода". При этом кассовый чек с признаком возврата прихода формируется на контрольно-кассовой технике того же хозяйствующего субъекта (см. Письма от 24.05.2017 N 03-01-15/31944, от 01.03.2017 №03-01-15/11622).

Финансовое ведомство в своих разъяснениях не ставит обязательство по формированию чека при возврате денежных средств покупателю в зависимость от того, в какой день покупатель вернул товар - в день покупки иди иной день (письмо Минфина от 24.05.2017 N 03-01-15/31944).

Таким образом, возврат денежных средств покупателю вне зависимости от того, сколько времени прошло с момента поступления денежных средств, должен осуществляться с одновременным пробитием кассового чека.


- В какой момент продавцу необходимо сформировать онлайн чек?

Ответ: Согласно ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ кассовый чек — это документ, который формируется в момент расчета между продавцом и покупателем. При оплате наличными средствами момент расчета очевиден — он происходит, когда покупатель передает деньги продавцу.

Для остальных случаев (оплата банковской картой или электронными средствами платежа) нужно руководствоваться требованием российского законодательства о том, что время покупки, указанное на чеке, не должно отличаться от реального времени, когда покупатель вносит оплату.

Согласно ст.16.1. Закона РФ от 07.02.1992г. № 2300-I "О защите прав потребителей":

  • при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода предоставляемых потребителем наличных денежных средств без открытия банковского счета обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в размере внесенных денежных средств с момента внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации либо банковскому платежному агенту (субагенту), осуществляющим деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе;
  • при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

Таким образом, следует, что:

  • при оплате в системе интернет-эквайринга чек должен быть сформирован в тот момент, когда продавец получает разрешение на проведение операции от банка-эмитента карты. То есть когда получен положительный результат авторизации держателя карты;
  • при оплате через агрегаторов платежей чек должен формироваться в тот момент, когда продавец получает сообщение с параметрами платежа, свидетельствующими о положительном результате оплаты (с помощью веб-сервиса или по электронной почте). Получив такое подтверждение, пользователь (продавец) может сформировать кассовый чек и отправить его покупателю.


- Может ли генеральный директор работать по совместительству генеральным директором в другой организации?

Ответ: Согласно ст. 276 ТК РФ руководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа). Руководитель организации не может входить в состав органов, осуществляющих функции надзора и контроля в данной организации.

Лицо, работающее руководителем в одной организации, может быть принято на работу руководителем в другую организацию только после получения разрешения уполномоченного органа организации, в которой он состоит в трудовых отношениях на момент оформления трудового договора с другой организацией.

Такие разрешения в ООО оформляются протоколом общего собрания участников, в АО - решением совета директоров, в случае его отсутствия - протоколом общего собрания акционеров.

Таким образом, лицо может быть генеральным директором в нескольких организациях.


- При оплате покупателем покупок через банк или банковский онлайн сервис необходимо ли применять ККТ?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов. Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст.1.1 Федерального закона N 54-ФЗ). В соответствии с п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" электронное средство платежа - это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрено исключений при осуществлении оплаты электронными средствами платежа через кредитную организацию, в том числе посредством платежного поручения (см. письма Минфина России от 28.04.2017 N 03-01-15/26324, от 6 июля 2017 г. N ЕД-3-20/4592@).

Таким образом, Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрено освобождение от применения контрольно-кассовой техники в случае оплаты покупателем покупок через банк или банковский онлайн сервис.


- Необходимо ли регистрировать обособленное подразделение, находящееся в соседнем доме?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Подпунктом 3 п. 2 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков-организаций письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации. В случае, когда организация осуществляет деятельность посредством создания оборудованных стационарных рабочих мест, находящихся по адресу, отличному от места нахождения организации, у организации возникает обязанность сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации о создании соответствующего обособленного подразделения (Письма Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/1-550, от 12.01.2010 № 03-02-07/1-6)

Таким образом, организация обязана сообщить в налоговый орган о создании обособленного подразделения и никаких положений, исключающих эту обязанность в случае нахождения организации и обособленного подразделения в соседних домах, НК РФ не содержит.


- Какой порядок применения УПД в связи с изменением формы счета-фактуры с 01.07.2017 г.?

Ответ: В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.04.2017 N 56-ФЗ в ст. 169 НК РФ, перечень обязательных реквизитов счета-фактуры, счета-фактуры на аванс и корректировочного счета-фактуры дополнен реквизитом «идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 N 625, в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена новая строка 8. С 1 июля 2017 года в ней, при наличии, должен быть указан идентификатор. Письмом Федеральной налоговой службы от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» утверждена рекомендательная форма УПД.

Таким образом, для того, чтобы УПД соответствовал требованиям, установленным законодательством к счету-фактуре, и мог применяться в качестве документа для расчетов по налогу на добавленную стоимость, он должен иметь все обязательные для счета-фактуры реквизиты.


- Являются ли профессиональные стандарты обязательными к применению?

Ответ: В соответствии с частью первой ст.195.3 ТК РФ профессиональные стандарты обязательны к применению в части требований к квалификации лишь в тех случаях, когда ТК РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции.

Иными словами, работодатели обязаны руководствоваться положениями профессиональных стандартов в части квалификационных требований только к определенным должностям (профессиям, специальностям, видам работ) в случаях, предусмотренных статьями57, 195.3 ТК РФ, то есть когда это прямо предусмотрено ТК РФ, иными федеральными законами и нормативно-правовыми актами, а также когда в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по данным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений.

Существует перечень профессий, для которых законодательством введены неукоснительные требования к квалификации, например:

  • адвокаты (ст.9 ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" от 31.05.2002 №63-ФЗ);
  • аудиторы (ст.4, 11 ФЗ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 №307-ФЗ);
  • главные бухгалтеры (ст.7 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402-ФЗ).

Таким образом, применение профессиональных стандартов является обязательным, если это прямо предусмотрено ТК РФ.


- Учитываются ли для целей налога на прибыль дополнительные отпуска, предусмотренные в трудовом договоре?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, относится к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

В статье 270 НК РФ приведен перечень расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 24 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

Таким образом, расходы на оплату дополнительных отпусков, предоставленных работникам по коллективному (трудовому) договору, не учитываются в целях формирования базы по налогу на прибыль.




© 1992-2017 Аудиторская фирма "СТЕК"