МСФО: финансовые инструменты

Тема 1. Основы отражения финансовых инструментов в соответствии с МСФО

1. Обзор сферы применения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации» и МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

2. Определения финансовых активов и финансовых обязательств. Анализ определений: «Фиксированная сумма на фиксированное количество».  

3. Классификация выпущенных долевых инструментов на «капитал» и «обязательство» в соответствии с МСФО (IAS) 32. 

Тема 2. Классификация финансовых инструментов в соответствии МСФО (IFRS) 9

1. Классификация финансовых активов.

• Обзор требования по классификации.
• Категория оценки «по амортизированной стоимости».
- Оценка предусмотренных договором потоков денежных средств – Тест денежных потоков (SPPI);
- Анализ бизнес-модели.
• Категория оценки «по FVOCI» (по справедливой стоимости через прочий совокупный доход).
• Категория оценки «по FVTPL» (по справедливой стоимости через прибыль или убыток).

2. Классификация финансовых обязательств.

• Обзор требований по классификации.
• Категория оценки «по амортизированной стоимости».
• Категория оценки «по FVTPL» (по справедливой стоимости через прибыль или убыток).

3. Встроенные производные инструменты.

4. Реклассификация.

Тема 3. Оценка финансовых инструментов

1. Первоначальная оценка финансовых активов и обязательств.

2. Последующая оценка финансовых активов.

3. Последующая оценка финансовых обязательств.

4. Амортизированная стоимость и метод эффективной процентной ставки (ЭПС).

• Расчет амортизированной стоимости.
• Расчет эффективной процентной ставки.
• Расчет процентных доходов и расходов с использованием ЭПС.
• Пересмотр расчетной величины потоков денежных средств.
• Модификация финансовых активов.

Тема 4. Обесценение финансовых активов 

1. Сфера применения новых требований по обесценению финансовых активов.

2. Общий подход к оценке обесценения.

• Концепция ожидаемых кредитных убытков.
• Ожидаемые кредитные убытки в пределах 12-ти месяцев и о ожидаемые кредитные убытки на протяжении всего срока действия финансового актива.
• Значительное повышение кредитного риска.

3. Оценка ожидаемых кредитных убытков.

4. Особый подход применительно к активам, являющимся кредитно-обесцененными на дату первоначального признания.

5. Упрощенный подход применительно к дебиторской задолженности по торговым операциям и финансовой аренде и к договорным активам.

6. Представление ожидаемых кредитных убытков в финансовой отчетности. 

7. Взаимосвязь между ожидаемыми кредитными убытками и процентным доходом.

Тема 5. Учет хеджирования

1. Задачи хеджирования. Отличие применения учета хеджирования от устранения «бухгалтерского несоответствия» при классификации.

2. Хеджируемая статья и инструмент хеджирования.

3. Особенности учета различных видов хеджирования.

Тема 6. Прекращение признания финансовых активов и финансовых обязательств

Тема 7. Представление и раскрытие информации

1. Обзор основных положений.

2. Раскрытия по различным видам рисков, связанных с финансовыми инструментами.