Дата составления электронного УПД на работы (услуги)

Новости для бухгалтера

Дата составления электронного УПД на работы (услуги)
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2019 г. № СД-4-3/5272.

При налоговом учете расходов датой осуществления услуг (работ) производственного характера признается дата подписания акта их приемки-передачи. Датой внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов или дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. По мнению Минфина России, под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату их составления.

Возник вопрос о том, какую из дат, содержащихся в электронном первичном документе, считать датой его составления. Так, например, формат УПД содержит даты:
  • составления счета-фактуры ("Дата СЧФ");
  • отгрузки товаров (передачи результатов работ), передачи имущественных прав (предъявления оказанных услуг) ("ДатаПер");
  • передачи вещи, изготовленной по договору подряда ("ДатаПерВещ");
  • принятия товаров (результатов выполненных работ), имущественных прав (подтверждения факта оказания услуг) ("ДатаПрин").

Разъяснено, что датой подписания документа является та дата, когда фактически был подписан документ, независимо от того, совпадает ли она с каким-либо из перечисленных реквизитов.
Период оказания услуг исполнитель может указать в элементе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав" (НаимТов) или "Наименование работ (услуг)" (НаимРабот).
В новом формате УПД для автоматизированной обработки такой информации выделены отдельные элементы (ДатаНач; ДатаОкон).