УСН: разбираемся в основах

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Уменьшает налоговую нагрузку, облегчает и упрощает ведение бухгалтерского и налогового учета.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых выгодных и часто применяющихся налоговых режимов для малого бизнеса. Такая система налогообложения значительно облегчает жизнь предпринимателю. Юридические лица при применении УСН не уплачивают налог на прибыль и НДС, а индивидуальные предприниматели — налог на доходы физических лиц и НДС. Имущественные налоги и страховые взносы оплачиваются в общем порядке.

Предпринимателю вместо сложной бухгалтерии достаточно вести книгу учёта доходов и расходов и раз в год сдавать налоговую декларацию. Разобраться с УСН можно на курсах по "упрощенке" или самостоятельно.

Содержание

• Что изменилось в УСН в 2026 году
• Что такое УСН?
• Условия для применения УСН
• Как рассчитать налог по УСН в 2026 году
• Что выбрать: УСН 6% или 15%? Критерии выбора
• Сравнение УСН 6% и УСН 15%: таблица
• Какую отчетность сдают компании на УСН?
• ЕНП на УСН
• Когда УСН не подходит
• Краткие выводы

Что изменилось в УСН в 2026 году

Прежде чем разбирать расчёты и выбор режима — важное обновление. В 2026 году вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Они затрагивают лимиты, НДС и перечень расходов.

Актуальные лимиты УСН на 2026 год:

• Максимальный годовой доход для применения УСН — 490,5 млн руб. (450 млн × коэффициент-дефлятор 1,09, приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). При превышении — принудительный переход на ОСНО.
• Численность сотрудников — не более 130 человек (без изменений).
• Остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн руб. (было 200 млн руб. (200 млн× коэффициент-дефлятор 1,09, приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734)).
• Лимит доходов для освобождения от НДС — снижен с 60 млн до 20 млн руб. в год. Если доход за 2025 год превысил 20 млн руб. — с 1 января 2026 года бизнес обязан платить НДС по ставке 5 (7) % или по стандартной ставке НДС 22%.
• Перечень расходов для УСН «Доходы минус расходы» — расширен: в перечень расходов включены иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ (подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также с 2026 года разрешено учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию нематериальных активов (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Региональные пониженные ставки — с 2026 года регионы больше не вправе самостоятельно определять льготные категории. Перечень отраслей, имеющих право на пониженные ставки, утверждает Правительство РФ (распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р).

Если ваш бизнес работает на УСН, проверьте, соответствует ли он условиям применения режима и условиям освобождения от уплаты НДС. При необходимости обратитесь за консультацией к налоговому специалисту СТЕК «Консалтинг» или пройдите курс по УСН в УЦ «СТЕК».

Что такое УСН?

УСН (упрощенная система налогообложения) — это специальный налоговый режим для малого бизнеса, предназначенный для упрощения бухгалтерии и налогообложения. Он позволяет предпринимателям и организациям уменьшить налоговую нагрузку и сократить объем бухгалтерских процедур.

На УСН существует два варианта:

1. УСН "Доходы" — налогообложение только с доходов, без учета расходов. Ставка налога обычно составляет 6%.
2. УСН "Доходы минус расходы" — налогообложение с разницы между доходами и расходами. Ставка налога здесь может быть 15%, но налог рассчитывается только с прибыли после вычитания расходов.

УСН применяют ИП и компании с определенными лимитами по доходам и численности работников, что позволяет уменьшить отчетность и упростить налоги по сравнению с общей системой налогообложения.

Условия для применения УСН

средняя численность сотрудников должна быть менее 130 человек;

доход должен быть меньше 265,8 млн. рублей;

остаточная стоимость основных средств должна быть менее 150 млн. руб.;

вид деятельности не упомянут в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.;

доля других юр.лиц в уставном капитале не более 25%;

и ряд других условий

• Доходы. Ставка налога 6% с суммы доходов.
  Вы оказываете услуги видеосъемки. Вы сделали несколько видеороликов для клиентов и получили за это 100 000 рублей. В доходы УСН вы запишете эту сумму и с неё же заплатите налог в размере 6000 рублей (при ставке 6%).
• Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Ставка налога 15%
  Вы изготавливаете кашпо для цветов ручной работы. Вы продали изделий на 100 000 рублей. Но чтобы их сделать, вы купили ротанг, проволоку, клей и другие материалы. Допустим, что на это ушло 50 000 рублей. Разница — 50 000 рублей. Вы заплатите государству 15% от неё — это 7500 рублей.

Конкретный регион может снизить налоговые ставки по двум видам УСН до 1% и 5% соответственно. Посмотреть, какие ставки УСН действуют в вашем регионе, можно на сайте ФНС.

При упрощенной системе налогообложения доходы считают кассовым методом. Это значит, датой получения дохода считается дата поступления денежных средств (оплаты/предоплаты) в кассу или на расчетный счет.

Разобраться с "упрощенкой", эффективно рассчитывать налоговую нагрузку, вести учет при УСН и составлять отчетность можно на курсах УСН в Учебном центре "СТЕК". Программы востребованы у руководителей небольших организаций, ИП, а также бухгалтеров на аутсорсе, оказывающих услуги ИП и малому бизнесу или осуществляющих переход с ОСН на УСН.

Как рассчитать налог по УСН в 2026 году

Формулы расчёта просты, но важно учитывать актуальные ставки и особенности каждого объекта.

УСН «Доходы» — ставка 6%

Формула:

Налог = Доходы × 6%

Важно: сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы — до 50% для организаций и ИП с сотрудниками, и до 100% для ИП без сотрудников.

Пример расчёта: Фотограф-ИП без сотрудников за год получил доходов на 1 200 000 руб. Уплатил фиксированных страховых взносов — 53 658 руб. (размер взносов ИП в 2026 году).

• Налог до вычета: 1 200 000 × 6% = 72 000 руб.
• Вычет взносов: 72 000 − 53 658 = 18 342 руб. к уплате

УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15%

Формула:

Налог = (Доходы − Расходы) × 15%

Важно: если расчётная сумма налога окажется меньше 1% от доходов — уплачивается минимальный налог в размере 1% от выручки. Расходы должны быть документально подтверждены и соответствовать ст. 346.16 НК РФ (с 2026 года перечень расширен).

Пример расчёта: Мастерская по пошиву одежды за год получила 2 000 000 руб. выручки. Подтверждённые расходы (ткань, аренда, зарплата, взносы) — 1 400 000 руб.

• Налоговая база: 2 000 000 − 1 400 000 = 600 000 руб.
• Налог: 600 000 × 15% = 90 000 руб. к уплате
• Минимальный налог (проверка): 2 000 000 × 1% = 20 000 руб. → расчётный налог выше, платим 90 000 руб.

Авансовые платежи по УСН уплачиваются ежеквартально — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Годовой налог: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля следующего года.

Что выбрать: УСН 6% или 15%? Критерии выбора

Выбор объекта налогообложения — одно из ключевых решений при переходе на УСН. Сменить его можно лишь раз в год, с 1 января, подав уведомление до 31 декабря текущего года. Поэтому к выбору стоит подходить осознанно.

Главный критерий — доля расходов в выручке.

Используйте простое правило: если расходы составляют более 60% от доходов, режим «Доходы минус расходы» (15%), как правило, выгоднее. Если меньше — выгоднее «Доходы» (6%).

Математическое обоснование: При доле расходов 60% налоговая нагрузка по обоим режимам примерно одинакова:

• УСН 6%: 1 000 000 × 6% = 60 000 руб.
• УСН 15%: (1 000 000 − 600 000) × 15% = 60 000 руб.

При расходах выше 60% — 15% выгоднее, ниже 60% — 6% выгоднее.

Дополнительные факторы выбора:

• Возможность подтвердить расходы документами. При УСН 15% каждый рубль расходов нужно подтвердить первичными документами. Если расходы есть, но «серые» или неоформленные — в расчёт они не войдут.
• Вид деятельности. Услуги (консалтинг, репетиторство, IT-фриланс) — как правило, мало расходов → выгоднее 6%. Торговля, производство, строительство — много расходов → выгоднее 15%.
• Наличие сотрудников. При УСН 6% без сотрудников страховые взносы вычитаются из налога полностью — это существенная экономия.
• Региональные ставки. В ряде регионов действуют пониженные ставки (до 1% и до 5% соответственно) для отдельных отраслей — проверяйте на сайте ФНС nalog.ru.

Сравнение УСН 6% и УСН 15%: таблица

Какую отчетность сдают компании на УСН?

Компании и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), обязаны сдавать несколько видов отчетности в зависимости от их налогового режима, наличия сотрудников и других факторов. Вот основные формы отчетности:

Для ИП, которые не нанимают сотрудников, требования к отчетности минимальны — это только годовая налоговая декларация по УСН, книга учета доходов и расходов (или только доходов, в случае "Доходы"), а также возможная отчетность по патенту или НДС (если предприниматель является его плательщиком).

При выборе системы налогообложения важно учитывать требования налогового законодательства и вовремя сдавать всю необходимую отчетность, чтобы избежать штрафов и санкций.

ЕНП на УСН

ЕНП — это Единый налоговый платеж, который был введен для упрощения системы уплаты налогов и сборов для физических и юридических лиц в России. Суть ЕНП заключается в том, что налогоплательщик может платить все налоги и сборы в бюджет в рамках одного платежа, а не несколькими траншами для различных налогов.

Как это работает:

• Вместо того чтобы отдельно перечислять налоги (например, НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.), компания или индивидуальный предприниматель могут оплатить сумму, которая автоматически распределится по всем налоговым обязательствам, указанным в налоговой декларации.
• Сумма ЕНП зависит от того, какие налоги должен заплатить налогоплательщик. Для этого нужно подать декларацию, в которой будет указана общая сумма налога, и на основании этого будет сформирован расчет для ЕНП.

Кому нужно использовать ЕНП:

Для юридических лиц и ИП, которые уплачивают несколько налогов и взносов, ЕНП может значительно упростить процесс уплаты.

В основном ЕНП распространяется на те налоги и сборы, которые можно уплатить через систему налоговых органов.

Преимущества ЕНП:

Упрощение процедур: Вместо нескольких платежей налогоплательщик делает один перевод.

Снижение рисков ошибок: Платеж автоматически распределяется по всем налоговым обязательствам, что исключает риск ошибочного перечисления или недоплаты.

Удобство: Вся информация о налогах и взносах собирается в одном месте, что упрощает отчетность.

На практике, однако, ЕНП еще не охватывает все налоги, и система не всегда доступна для всех видов налогоплательщиков. Поэтому для некоторых налогов предприниматель все равно должен использовать отдельные платежи.

Когда УСН не подходит

УСН — удобный режим, но не универсальный. В ряде случаев его применять нельзя или невыгодно.

Законодательные запреты (ст. 346.12 НК РФ) — УСН запрещена, например:

• банкам, страховщикам, ломбардам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг и НПФ;
• организациям с филиалами (обособленные подразделения — разрешены, именно филиалы — нет);
• иностранным организациям;
• участникам соглашений о разделе продукции;
• организациям, занимающимся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространённых);
• нотариусам и адвокатам, занимающимся адвокатской деятельностью (ИП-адвокаты могут применять УСН по предпринимательской деятельности с 2026 года);
• при доле участия других юридических лиц в уставном капитале более 25%;
• при превышении лимита доходов (490,5 млн руб. в 2026 году), численности (130 чел.) или остаточной стоимости ОС (218 млн руб.).

Когда УСН невыгодна — даже если формально разрешена:

• Крупные корпоративные клиенты требуют НДС. Если ваши покупатели — плательщики НДС, они не смогут принять к вычету входной налог, работая с упрощенцем. Это делает вас менее привлекательным поставщиком. В таких случаях ОСНО может оказаться выгоднее коммерчески.
• Бизнес растёт и приближается к лимитам. Если доходы стабильно превышают 400–450 млн руб., стоит заранее готовиться к переходу на ОСНО, чтобы не потерять право на УСН внезапно.
• Расходы нельзя подтвердить документально. При УСН 15% неподтверждённые расходы не принимаются. Если значительная часть затрат «в серую» — налоговая база будет искажена, а это риски.
• Вид деятельности предполагает крупные инвестиции и убытки в начале. УСН 15% позволяет переносить убытки на будущие периоды, но с ограничениями. На ОСНО механизм учёта убытков гибче.
• Планируется выход на международные рынки или привлечение иностранных инвесторов. Отчётность на ОСНО более прозрачна для иностранных партнёров.

Краткие выводы

УСН — это оптимальный налоговый режим для малого бизнеса, который позволяет существенно упростить процесс налогообложения и бухгалтерского учета. Он особенно удобен для индивидуальных предпринимателей и компаний с небольшими доходами, так как снижает налоговую нагрузку и требует минимальных затрат на ведение отчетности. Важно правильно выбрать между режимами "Доходы" или "Доходы минус расходы", а также соблюдать условия для применения УСН. Переход на этот режим, если он соответствует потребностям бизнеса, может стать важным шагом для его роста и оптимизации затрат.