Новации и сложные вопросы учетной и налоговой практики

Тема 1. Обзор ключевых изменений в НК РФ, вступающих в силу в 2019 г. и 2020 г.:

1. Отдельные изменения, внесенные в НК РФ в части налогового администрирования:

• введение права для налоговых органов истребовать документы у аудиторских организаций (действует с 01.01.2019 г.) и другие изменения

2.  Налог на прибыль организации - изменения в составе доходов и расходов:

• освобождение от налогообложения доходов в пределах возвращаемых сумм вклада в имущество
• признание дивидендами доходов от долевого участия в других организациях, получаемых акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации
• признание расходов в виде убытков, возникающих у участника (пайщика) организации при ее ликвидации (в том числе в результате применения процедуры банкротства)
• изменение порядка учета платы за проезд большегрузных автомобилей и другие изменения

3. НДС:

• повышение ставки НДС до 20% с 1.01.2019 г.
• изменения в порядке исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
• изменение правил начисления и вычета НДС по услугам гарантийного ремонта
• новые основания для удержания НДС налоговыми агентами (покупателями макулатуры)
• новые основания для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для оказания услуг (выполнения работ), местом реализации которых территория РФ не признается (с 01.07.2019 г.) и другие изменения

4. Налог на имущество юридических лиц:

• кардинальные изменения объекта обложения налогом организаций в 2019 г.: исключение движимого имущества из объектов налогообложения
• критерии признания недвижимого имущества в качестве объекта налогообложения, спорные вопросы по отнесению имущества к движимому (разъяснения Минфина РФ и ФНС РФ, судебная практика)
• уточнение порядка расчета налога на имущество с кадастровой стоимости
• порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей
• особенности освобождения организаций, применяющих специальные режимы, от обязанности по уплате налога на имущество
• особенности определения налоговой базы по неотделимым улучшениям в арендованные объекты недвижимого имущества
• обновленная декларация по налогу на имущество, отмена обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам с 2020 г. и другие вопросы

5. Контролируемые сделки:

• изменения, действующие с 2019 г.: расширение перечня контролируемых налогов, сокращение перечня контролируемых сделок

Тема 2. Бухгалтерский учет и отчетность в 2019 г.

1.  Изменения, внесенные в Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

• введение новых правил представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, в т. ч. в отношении формы, сроков и адресов ее представления (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ)
• введение обязанности работников организации соблюдать требования главного бухгалтера; запрещение изменения утвержденной бухгалтерскую отчетности и др. вопросы (Федеральный закон от 26.07.2019 № 247-ФЗ)

2. Подготовка бухгалтерской отчетности с учетом рекомендаций Минфина РФ по практическим аспектам составления отчетности и ведения бухгалтерского учета в 2019 г.:

• требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности, влияние критериев существенности на формирование показателей
• отражение событий после отчетной даты (ПБУ 7/98)

• раскрытие информации о связанных сторонах, в т. ч. о бенефициарных владельцах (ПБУ 11/2008)

• новые подходы в оценке рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, наносящих ущерб деятельности организации

3.  Отдельные сложные вопросы учетной и налоговой практики:

• оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (ПБУ 8/2010)
• исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ПБУ 22/2010)
• исправление ошибок в исчислении налогов, в том числе в случае, если ошибка привела к завышению налоговой базы (практика применения статьи 54 НК РФ)

4.  Практические аспекты учета расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Изменение редакции стандарта, сближающее ФСБУ с МСФО (приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н)

• новый подход к определению временных разниц, примеры причин их образования
• расход по налогу на прибыль вместо условного расхода и его структура
• постоянный налоговый расход (доход) вместо постоянного налогового обязательства (актива)
• практические примеры формирования показателей по налогу на прибыль
• переход на новый порядок учета и др. вопросы

5.  Ответственность организаций за ненадлежащее представление бухгалтерской (финансовой) отчетности:

• административная и налоговая ответственность за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 120 НК РФ), нарушение требований законодательства по представлению и раскрытию информации на финансовых рынках (ст. 15.19 КоАП РФ)
• непредставление информации о результатах обязательного аудита в реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (ст. 14.25 КоАП РФ) и другие меры ответственности

Тема 3. Сложные вопросы, связанные с применением вычетов по НДС

1.  Особенности переходного периода при повышении с 1.01.2019 г. ставки НДС с 18% до 20%

2.  Особенности расчета 3-х летнего периода для применения права на вычет, установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ, включая возможность переноса и частичного применения вычетов, период вычета, основания и документы

3. Списание имущества с баланса (недостачи, порчи, брак и т.д.).

4.  Восстановление НДС: перечень оснований, особенности восстановления НДС и другие вопросы применения вычетов по НДС

Тема 4. Актуальные и сложные вопросы учета и налогообложения расходов по кредитам и займам.

1.  Бухгалтерский учет расходов у заемщика (ПБУ 15/2008):

· состав расходов, порядок их признания, раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности

· особенности признания расходов при приобретении, сооружении и (или) изготовлении инвестиционного актива

2.  Налогообложение полученных денежных займов и расходов по ним в соответствии со ст. 269 НК РФ:

· признание процентов по заемным средствам в составе внереализационных расходов по неконтролируемым сделкам

· особенности налогообложения по обязательствам российской организации, признаваемым контролируемой задолженностью

Тема 5. Дебиторская и кредиторская задолженность: отражение в бухгалтерском и налоговом учете

1.  Бухгалтерский и налоговый учет долговых требований и обязательств по расчетным операциям за реализованные товары (работы, услуги) с учетом коммерческого кредита, «ретро» скидок. Применение корректировочных счетов-фактур при предоставлении скидок покупателям:

2.  Учет погашения дебиторской и кредиторской задолженности путем взаимозачета, предоставления отступного, замены обязательства (новации), перевода долга. Сложные ситуации в практике налогообложения

3.  Учет и налогообложение продажи (покупки) дебиторской задолженности (договор цессии)

4.  Срок исковой давности. Прерывание и прекращение срока исковой давности. Возникновение нового срока исковой давности

5.  Особенности формирование резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете

6.  Учет и налогообложение операций по списанию просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе при списании задолженности в случаях отсутствия документов, подтверждающих ее формирование. Арбитражная практика в отношении спорных вопросов

Тема 6. Ход выполнения Программы разработки ФСБУ на 2018 -2020 гг.:

1.  ПБУ 1/2008 «Учетная политика» - изменения, внесенные в стандарт, позволяющие сблизить способы учета по РСБУ и МСФО:

• порядок действий организации в случае, если в ФСБУ отсутствуют способы ведения учета или они противоречат принципам МСФО
• примеры унификация учетной политики по ФСБУ и по МСФО (применение пунктов 7 и 7.1 ПБУ)
• применение принципа рациональности в учете при несущественности информации
• отступление от общего порядка формирования учетной политики в исключительных случаях и др. вопросы

2.   ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»:

• критерии классификации долгосрочных активов к продаже
• оценка долгосрочных активов к продаже
• вопросы определения чистой стоимости возможной продажи
• обесценение долгосрочных активов к продаже и его восстановление
• учет материальных ценностей, остающихся от выбытия основных средств
• переход на новый порядок учета и др. вопросы

3.  ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»:

• новое понятие «объект учета аренды», условия его признания
• понятие и состав арендных платежей, срока аренды
• порядок бухгалтерского учета предмета аренды у Арендатора:

признание актива в форме права пользования, случаи освобождения от требований его признания

первоначальная оценка обязательства по аренде в виде дисконтирования номинальных арендных платежей

последующий учет активов и обязательств по договору аренды

раскрытие информации об объектах учета аренды

• порядок бухгалтерского учета договоров аренды у Арендодателя:

классификация объектов учета аренды, условия признания аренды финансовой или операционной

учет финансовой аренды, в том числе отражение актива в виде «чистой стоимости инвестиции»

учет операционной аренды

• проекты ФСБУ, регулирующие учет активов, исходя из принципов МСФО:

ФСБУ «Запасы»

ФСБУ «Учет основных средств», ФСБУ «Незавершенные капитальные вложения»

ФСБУ «Нематериальные активы»