Новации и сложные вопросы учетной и налоговой практики

Тема 1. Обзор ключевых изменений в НК РФ, вступивших в силу в 2020 г.

1.      Отдельные изменения, внесенные в НК РФ в части налогового администрирования:

• введение единого налогового платежа; изменение порядка проведения зачета (возврата) налоговых переплат и другие изменения

2.      Налог на прибыль:

• изменения в налогообложении при выходе участника из организации и при получении выплат вследствие ее ликвидации
• признание расходов на объекты социальной инфраструктуры в пользу государства
• продление действия 50% ограничения на уменьшение налоговой базы на убытки
• начисление амортизации по переданным в безвозмездное пользование объектам основных средств и другие изменения

3.      НДС:

• новые основания для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для оказания услуг (выполнения работ), местом реализации которых территория РФ не признается
• изменения в порядке применения ставки 0%;
• уточнение порядка восстановления налога, ранее правомерно принятого к вычету, при реорганизации компаний и другие изменения

4.      Транспортный налог

• введение нового порядка налогового администрирования, отмена отчетности
• изменение сроков уплаты
• новый порядок применения налоговых льгот и другие вопросы

5.      Отдельные меры государственной поддержки бизнеса в период пандемии COVID-19:

• продление сроков представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов)
• изменения, внесенные в НК РФ Федеральными законами от 22.04.20 N 121-ФЗ; от 08.06.2020 № 172-ФЗ:
  - исключение из доходов субсидий и осуществлённых за их счет расходов
  - налогообложение безвозмездной передачи "антикоронавирусного" имущества
  - освобождение от налогообложения доходов в виде сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам
  - освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков и т.д.

• предоставление права на отсрочку / рассрочку по налогам и страховых взносам без уплаты процентов для отдельных категорий налогоплательщиков и другие вопросы

Тема 2. Налог на имущество юридических лиц

1.      Критерии признания недвижимого имущества в качестве объекта налогообложения, спорные вопросы (разъяснения Минфина РФ и ФНС РФ, судебная практика)

2.      Уточнение в составе видов имущества, облагаемого по кадастровой стоимости в 2020 г.

3.      Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей

4.      Особенности освобождения организаций, применяющих специальные режимы, от обязанности по уплате налога на имущество

5.      Особенности определения налоговой базы по неотделимым улучшениям в арендованные объекты недвижимого имущества

6.      Обновленная декларация по налогу на имущество, отмена обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам с 2020 г. и другие вопросы

Тема 3. Бухгалтерский учет и отчетность в 2020 г.

1.      Изменения в порядке и правилах представления бухгалтерской отчетности:

• порядок представления экземпляра годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса (Приказ ФНС от 13.11.2019 №ММВ-7-1/569@)
• контрольные соотношения для форм бухгалтерской отчетности в связи с переходом на электронный формат представления (письмо ФНС от 31.07.2019 № БА 4 1/15052@)
• изменение сроков представления бухгалтерской отчетности и утверждения ее общими собраниями участников корпораций в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции

2.      Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности в 2020 г.:

• изменения в формах бухгалтерской отчетности, порядке исправления ошибок (Федеральный закон от 26.07.2019 № 247-ФЗ, Приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н)
• изменения, внесенные в ПБУ 1/2008, позволяющие сблизить способы учета с МСФО:
  - порядок действий организации в случае, если в ФСБУ отсутствуют способы ведения учета или они противоречат принципам МСФО
  - анализ отдельных примеров формирования учетной политики в условиях отсутствия способов учета в ФСБУ (п. 7.1 ПБУ 1/2008)
  - анализ отдельных примеров возможностей унификации учетной политики организациями, которые раскрывают составленную в соответствии с МСФО финансовую отчетность (п. 7 ПБУ 1/2008)
  - применение принципа рациональности в учете при несущественности информации.

• влияние критериев существенности на формирование показателей бухгалтерской отчетности
• отражение событий после отчетной даты, в том числе в связи с распространением COVID-19 (ПБУ 7/98)

• раскрытие информации о связанных сторонах, в т. ч. о бенефициарных владельцах (ПБУ 11/2008)

• оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (ПБУ 8/2010), механизм дисконтирования обязательств
• исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ПБУ 22/2010)
• исправление ошибок в исчислении налогов, в том числе в случае, если ошибка привела к завышению налоговой базы (практика применения статьи 54 НК РФ)

• административная и налоговая ответственность за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ; ст. 120 НК РФ; ст. 15.19 КоАП РФ); ст. 14.25 КоАП РФ и другие меры ответственности)

Тема 4. Бухгалтерский учет расчета по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

1.      Изменения ПБУ 18/02, действующие с 2020 г.

2.      Преимущества балансового метода перед методом отсрочки

3.      Новый подход к определению временных разниц, примеры причин их образования

4.      Расход по налогу на прибыль вместо условного расхода и его структура

5.      Постоянный налоговый расход (доход) вместо постоянного налогового обязательства (актива)

6.      Сложные вопросы, возникающие при применении ПБУ 18/02

7.      Порядок отражения текущего и отложенного налога на счетах бухгалтерского учета

8.      Изменение состава показателей, раскрываемых в Отчете о финансовых результатах

9.      Практические примеры формирования показателей по налогу на прибыль и другие вопросы

Тема 5. Отдельные сложные вопросы, связанные с применением вычетов по НДС

1.      Особенности расчета 3-х летнего периода для применения права на вычет, установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ, включая возможность переноса и частичного применения вычетов, период вычета, основания и документы

2.      Списание имущества с баланса (недостачи, порчи, брак и т.д.)

3.      Восстановление НДС: перечень оснований, особенности восстановления НДС

4.      Новые основания для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для оказания услуг (выполнения работ), местом реализации которых территория РФ не признается (с 01.07.2019 г.) и другие вопросы применения вычетов по НДС

Тема 6. Дебиторская и кредиторская задолженность: отражение в бухгалтерском и налоговом учете

1.      Бухгалтерский и налоговый учет долговых требований и обязательств по расчетным операциям за реализованные товары (работы, услуги) с учетом коммерческого кредита, "ретро" скидок. Применение корректировочных счетов-фактур при предоставлении скидок покупателям:

2.      Учет погашения дебиторской и кредиторской задолженности путем взаимозачета, предоставления отступного, замены обязательства (новации), перевода долга. Сложные ситуации в практике налогообложения

3.      Учет и налогообложение продажи (покупки) дебиторской задолженности (договор цессии)

4.      Срок исковой давности. Прерывание и прекращение срока исковой давности. Возникновение нового срока исковой давности

5.      Особенности формирование резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете

6.      Учет и налогообложение операций по списанию просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе при списании задолженности в случаях отсутствия документов, подтверждающих ее формирование. Арбитражная практика в отношении спорных вопросов

Тема 7. Ход выполнения Программы разработки ФСБУ:

1.      ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" - новая редакция стандарта, вступившая в действие с 1.01.2020 г:

• порядок признания и отражения в бухгалтерском учете и отчетности государственной помощи по финансированию капитальных затрат и текущих
• раскрытие информации в бухгалтерской отчетности в отношении средств государственной помощи

2.      ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" - новая редакция стандарта, вступившая в действие с 1.01.2020 г.:

• критерии классификации долгосрочных активов к продаже
• оценка долгосрочных активов к продаже
• вопросы определения чистой стоимости возможной продажи
• обесценение долгосрочных активов к продаже и его восстановление
• учет материальных ценностей, остающихся от выбытия основных средств и другие вопросы

3.      ФСБУ 5/2019 "Запасы" - новый стандарт, вступающий в действие с 1.01.2021 г.:

• сравнительный анализ положений ФСБУ 5/2019 с ПБУ 5/01 и МСФО 2
• признание незавершенного производства видом запасов
• изменения в формировании себестоимости запасов (запрет на включение в себестоимость общехозяйственных затрат, расходов на хранение; введение правил учета скидок, дисконтирование себестоимости при оплате с отсрочкой (рассрочкой) платежа и др.)
• учет запасов от выбытия объектов основных средств
• восстановление ранее признанного резерва на обесценение запасов
• применение справедливой стоимости для оценки запасов в сельском, лесном, рыбном хозяйстве
• последующая оценка запасов и другие вопросы

4.      ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды":

• новое понятие "объект учета аренды", условия его признания
• понятие и состав арендных платежей, срока аренды
• порядок бухгалтерского учета предмета аренды у Арендатора:
  признание актива в форме права пользования, случаи освобождения от требований его признания, первоначальная оценка обязательства по аренде в виде дисконтирования номинальных арендных платежей, последующий учет активов и обязательств по договору аренды

• порядок бухгалтерского учета договоров аренды у Арендодателя:
  классификация объектов учета аренды, условия признания аренды финансовой или операционной; учет финансовой аренды, в том числе отражение актива в виде "чистой" стоимости инвестиции, учет операционной аренды