Новые ФСБУ и сложные вопросы учетной и налоговой практики

Тема 1. Новое в законодательстве о бухгалтерской отчетности:

• особенности доступа к информации, содержащейся в ГИРБО, и раскрытия консолидированной ФО в 2022 и 2023 гг. (Постановления Правительства от 18.03.2022 г. N 395 и от 16.09.2022 г. N 1624);
• уточнение состав сведений о бухгалтерской отчетности, раскрываемых в Федресурсе по итогам 2022 г.;
• изменение правил проведения обязательного аудита непубличных акционерных обществ (Федеральный закон от 16.04.2022 г. № 99-ФЗ).

Тема 2. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций": учет отложенных налогов балансовым методом:

• постоянные разницы, постоянный налоговый расход (доход);
• временные разницы (налогооблагаемые, вычитаемые), примеры причин их образования;
• понятие расхода по налогу на прибыль и его структура;
• порядок отражения текущего и отложенного налога на счетах бухгалтерского учета;
• сложные вопросы, возникающие при применении ПБУ 18/02;
• состав показателей, раскрываемых в бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах;
• практические примеры формирования показателей по налогу на прибыль и другие вопросы.

Тема 3. ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"

• понятие капитальных вложений;
• подходы к определению затрат, в сумме которых признаются капитальные вложения;
• включение в состав капитальных вложений затрат на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств (замену частей, ремонт, техосмотры, техобслуживание);
• исключение некоторых видов затрат из состава капитальных вложений;
• определение момента переклассификации капитальных вложений в основные средства;
• общие правила списания капитальных вложений с бухгалтерского учета;
• состав раскрываемой в бухгалтерской отчетности информации
• формирование вступительных данных бухгалтерского (сравнительных показателей) бухгалтерского баланса за 2023 г. при переходе к применению ФСБУ 26/2020.

Тема 4. ФСБУ 6/2020 "Основные средства"

• введение новых понятий и уточнение объектов, относящихся к основным средствам;
• изменение порядка учета «малоценных» основных средств;
• изменения в правилах переоценки основных средств;
• изменения в правилах начисления амортизации: порядок определения срока полезного использования, метода амортизации, ликвидационной стоимости;
• порядок учета инвестиционной недвижимости, предусмотренный ФСБУ 6/2020;
• методы бухгалтерского учета обесценения основных средств;
• общие правила списания основных средств с бухгалтерского учета;
• признание долгосрочных активов к продаже;
• состав раскрываемой в бухгалтерской отчетности информации;
• формирование вступительных данных (сравнительных показателей) бухгалтерского баланса за 2023 г. при переходе к применению ФСБУ 6/2020.

Тема 5. ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды." Практика применения.

• особенности признания объекта учета аренды в бухгалтерском учете, примеры;
• определение срока аренды для целей бухгалтерского учета;
• состав арендных платежей;
• порядок бухгалтерского учета операций аренды у арендатора: определение дисконтированной стоимости в различных ситуациях, отражение операций аренды по счетам учета, дальнейший учет ППА и обязательств по аренде; разбор примеров первоначальной и последующей оценки (с использованием Exсel-форм);
• порядок бухгалтерского учета операций аренды у арендодателя: понятия операционной и финансовой аренды; отражение по счетам бухгалтерского учета и в отчетности чистой инвестиции в аренду, (разбор примеров с использованием Exсel-форм)
• примеры формирования отложенных налогов в соответствии с ПБУ 18/01;
• изменения, внесенные в главу 25 НК РФ в отношении учета лизинговых операций; примеры формирования отложенных налогов в соответствии с ПБУ 18/01;
• раскрытие информации по аренде в бухгалтерской отчетности
• формирование вступительных данных (сравнительных показателей) бухгалтерского баланса за 2023 г. при переходе к применению ФСБУ 25/2018.

Тема 6. Вопросы бухгалтерского и налогового учета амортизируемого имущества и других материальных активов.

• изменения в признании амортизационных расходов для целей начисления налога на прибыль по объектам ОС после их реконструкции, модернизации;
• признание запасов, остающихся от выбытия ОС в бухгалтерском и налоговом учете;
• порядок налогового учета неотделимых улучшений арендованного имущества;
• формирование резерва под обесценение запасов, включая готовую продукцию и незавершенное производство.

Тема 7. Бухгалтерский и налоговый учет дебиторской и кредиторской задолженности.

• порядок налогового учета скидок для целей НДС, налога на прибыль. Нерешенные проблемы бухгалтерского учета скидок, предоставляемых продавцами покупателям; 
• учет погашения дебиторской и кредиторской задолженности, сложные ситуации в практике налогообложения:

- учет и налогообложение продажи (покупки) дебиторской задолженности (договор цессии)
- срок исковой давности; прерывание и прекращение срока исковой давности

• учет и налогообложение операций по списанию просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Арбитражная практика в отношении спорных вопросов.

Тема 8. Отдельные сложные вопросы, связанные с применением вычетов по НДС.

• роль акта приема-передачи при выполнении работ и оказании услуг;
• перенос и частичное применения вычетов, основания и документы;
• особенности расчета 3-х летнего периода для применения права на вычет, установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ (судебная практика);
• спорные вопросы применения вычетов по операциям оплаты неденежными средствами (отступное, взаимозачет);
• порядок учета НДС при возврате товаров;
• списание имущества с баланса (недостачи, порчи, брак и т.д.);
• восстановление НДС: перечень оснований, особенности восстановления НДС.

Тема 9. Подготовка к вступлению в силу в 2024 году ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и соответствующих положений ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» 

• новые подходы к учету капитальных вложений в НМА;
• критерии признания НМА, виды НМА, определение инвентарных объектов;
• НМА, созданные организацией, в том числе НИОКР для собственных нужд
• первоначальная оценка НМА, расходы, не включаемые в фактические затраты на приобретение/создание НМА;
• последующие модели учета НМА;
• правила амортизации, переоценки, обесценения;
• прекращение признания НМА;
• состав информации, раскрываемой в отчетности;
• переходные положения.