Новое в нормативном регулировании и актуальные проблемы практики налогообложения

Тема 1. Налоговое администрирование (Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от  29.05.2023 № 196-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

1. Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП) как новый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов для юридических и физических лиц с 2023г.:

1.1. средства, включаемые в состав Единого налогового платежа;

1.2. правила формирования налоговым органом совокупной обязанности налогоплательщика: основания и сроки отражения сумм на ЕНС, в т.ч. при представлении уточненных деклараций (расчетов);

1.3. уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов: необходимость представления, основания для отказа в принятии, ответственность за непредставление, влияние на формирование совокупной обязанности;

1.4. распределение налоговым органом средств ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности, в т.ч. при недостаточности средств на ЕНС.

2. Иные актуальные вопросы налоговой практики, связанные с введением нового порядка уплаты налогов, сборов, взносов:

2.1. вопросы начисления пени на сумму недоимок по обязательствам налогоплательщика, входящих в состав отрицательного сальдо ЕНС;

2.2. особенности формирования сальдо ЕНС на 01.01.2023г.;

2.3. распоряжение положительным сальдо ЕНС путем зачета или возврата, резервирование сумм положительного сальдо налогоплательщиками и налоговыми органами;

2.4. действия налогового органа по взысканию отрицательного сальдо ЕНС.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость (Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 27.01.2023 № 6-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ и др.)

1. Изменения 2023 – 2024г.г. в порядке исчисления и уплаты НДС:

1.1. изменение сроков уплаты НДС и влияние ЕНС на порядок его уплаты;

1.2. новый порядок налогообложения электронных услуг, оказываемых иностранными лицами;

1.3. новый порядок применения вычета налоговыми агентами в связи с введением ЕНП;

1.4. изменения в ставках НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, а также услуг по предоставлению мест для временного проживания. Влияние данных изменений на применение вычета по расходам, связанным со служебными командировками;

1.5. порядок исчисления НДС при выполнении работ (оказании услуг) и поставке товаров на территории новых субъектов РФ;

1.6. иные изменения 2023 – 2024г.г., в т.ч. в составе операций по реализации товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

2. Национальная система прослеживаемости товаров:

2.1. изменения в составе реквизитов прослеживаемости с 01.10.2023г.;

2.2. особенности отражения операций с прослеживаемыми товарами в счетах-фактурах с 01.10.2023г.;

2.3. оформление счетов-фактур при передаче прослеживаемых товаров в составе наборов (комплектов) и при сдаче работ заказчику;

2.4. обязанности операторов ЭДО с 2023г.;

2.5. вопросы ответственности за неисполнение обязанностей участников оборота прослеживаемых товаров.

Тема 3. Налог на прибыль организаций (Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 28.04.2023 № 159-ФЗ, от 19.12.2022 № 523-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.)

1. Изменения 2023 – 2024г.г. в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций:

1.1. новые сроки уплаты налога и представления налоговой декларации (налогового расчета) с 2023г. в связи с введением единого налогового платежа;

1.2. особенности представления уведомления об исчисленных суммах налогов и изменения в порядке пересчета налога, исчисленного в иностранной валюте, уплачиваемого организацией в качестве налогового агента;

1.3. изменения с 2023г. в порядке учета амортизации основных средств и нематериальных активов, в т.ч, при формировании первоначальной стоимости определенных видов ОС и НМА, при применении повышающих коэффициентов к норме амортизации и др.;

1.4. новые правила налогообложения обеспечительного платежа с 2023г.;

1.5. изменения 2023 в составе доходов, не подлежащих налогообложению;

1.6. иные изменения, в т.ч. в составе прочих расходов и расходов на добровольное страхование имущества, в порядке распределения ставки налога по бюджетам, в порядке переноса убытков на будущее и др.

2. Актуальные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций:

2.1. расширение перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) и влияние данных изменений на налогообложение определенных операций российских компаний;

2.2. приостановление действия соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран: влияние на порядок налогообложения определенных операций для российских компаний;

2.3. особенности отражения в налоговом учете курсовых разниц в 2023 – 2024г.г.;

2.4. особенности применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организациями, ведущими деятельность в области информационных технологий и радиоэлектронной промышленности в 2023 – 2024г.г.;

2.5. налоговый учет расходов, связанных со служебными командировками работников, в т.ч. на территории новых регионов РФ;

2.6. иные вопросы.

Тема 4. Имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций): (Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.)

1. Изменения 2023 - 2024г.г. в налоговом администрировании имущественных налогов:

1.1. новые сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам с 2023г. в связи с введением единого налогового платежа;

1.2. представление уведомлений об исчисленных суммах налогов;

1.3. особенности формирования налоговыми органами совокупной обязанности на основании Сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов;

1.4. представление пояснений в случае несогласия с суммами налогов в Сообщении налогового органа;

1.5. порядок рассмотрения пояснений и действия налогового органа в части корректировки суммы совокупной обязанности на ЕНС.

2. Транспортный налог: изменения в порядке исчисления в случаях гибели (уничтожения), угона (хищения), изъятия транспортного средства.

3. Налог на имущество организаций:

3.1. изменения в порядке и сроках представления отчетности по налогу на имущество организаций;

3.2. особые правила исчисления в 2023 году налоговой базы в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости;

3.3. новые правила установления дифференцированных ставок по налогу;

3.4. актуальные вопросы исчисления налога, в т.ч. информирование налоговых органов в случае гибели (уничтожения) объекта, налог в отношении объектов, переданных в аренду и др.

Тема 5. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы (Федеральные законы от 04.08.2023 № 427-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 28.04.2023 № 159-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 19.12.2022 № 523-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ и др.):

1. Изменения  2023 – 2024г.г. и актуальные вопросы исчисления и уплаты НДФЛ для налоговых агентов и налогоплательщиков:

1.1. изменение порядка, сроков уплаты и сдачи отчетности по НДФЛ налоговыми агентами в связи с введением единого налогового платежа;

1.2. особенности представления уведомлений об исчисленных суммах налогов в части удержанного НДФЛ, в т.ч. с 01.10.2023г.;

1.3. консолидированная налоговая база в целях применения прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ в 2023г.;

1.4. изменения в составе, порядке и условиях предоставления налоговых вычетов, в т.ч. в упрощенном порядке. Особенности предоставления вычетов в связи с введением единого налогового платежа;

1.5. новый порядок налогообложения доходов дистанционных работников, местом работы которых не является территория Российской Федерации;

1.6. иные вопросы.

2. Изменения 2023 – 2024г.г. и актуальные вопросы исчисления и уплаты  страхователями страховых взносов:

2.1. изменения в тарифах страховых взносов, порядке их уплаты и составе отчетности, представляемой в налоговые органы в соответствии с Главой 34 НК РФ;

2.2. изменения в порядке обложения взносами выплат по договорам гражданско-правового характера;

2.3. изменения в порядке начисления взносов на выплаты в пользу иностранных граждан;

2.4. изменения в порядке применения пониженных тарифов взносов определенными категориями страхователей;

2.5. новая отчетность и особенности ее представления в Социальный фонд России. Администрирование Социальным фондом взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Тема 6. Упрощенная система налогообложения (Федеральные Законы от 04.08.2023 № 427-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 09.03.2022 № 47-ФЗ и др.)

1. Изменения 2023 – 2024г.г. в порядке исчисления и уплаты единого налога:

1.1. новые сроки уплаты единого налога и представления налоговой декларации с 2023г. в связи с введением единого налогового платежа;

1.2. особенности представления уведомлений об исчисленных суммах налогов в отношении единого налога, в т.ч. при снижении размера авансовых платежей в течение налогового периода;

1.3. изменения в порядке уменьшения единого налога на суммы страховых взносов в связи с введением единого налогового платежа;

1.4. новые ограничения для возможности применения УСНО.

2. Актуальные вопросы применения УСНО в 2023 году:

2.1. особенности применения коэффициента-дефлятора к показателю доходов;

2.2. применение дифференцированных ставок единого налога при уменьшении налоговой базы в течение налогового периода.

Тема 7. Налог на сверхприбыль (Федеральные законы от 04.08.2023 № 415-ФЗ, от 04.08.2023 № 414-ФЗ):

1. введение в НК понятия «налоги разового характера»;

2. плательщики налога на сверхприбыль и лица, не признаваемые плательщиками;

3. объект налогообложения и особенности исчисления налоговой базы, в т.ч. при реорганизации компаний;

4. обеспечительный платеж и его влияние на определение суммы налога, подлежащей уплате;

5. порядок уплаты и декларирования налога на сверхприбыль.