Новое в нормативном регулировании и актуальные проблемы практики налогообложения

Тема 1. Налоговое администрирование. Изменения 2023 г. (Федеральные законы от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ, от 09.03.2022 № 52-ФЗ)

1. Антикризисные меры на 2023 г.: особые полномочия Правительства РФ, особые правила расчета пени на недоимки по налогам, сборам, страховым взносам в 2023 году;
2. Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 г.:
• новый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов для юридических и физических лиц;
• средства, включаемые в состав Единого налогового платежа;
• правила формирования совокупной обязанности налогоплательщика;
• уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов;
• распределение налоговым органом средств ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности;
• особенности формирования сальдо ЕНС на 01.01.2023 г.;
• распоряжение положительным сальдо ЕНС путем зачета или возврата;
• действия налогового органа по взысканию отрицательного сальдо ЕНС.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость (Федеральные законы от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.)

1. Изменения 2022 – 2024 гг.
• новые сроки уплаты НДС в связи с введением единого налогового платежа;
• введение ставки 0% по гостиничным и иным услугам, условия применения и подтверждения данной ставки, налоговые последствия для потребителей;
• новый порядок налогообложения электронных услуг, оказываемых иностранными лицами;
• новый порядок применения вычета налоговыми агентами;
• порядок исчисления НДС при выполнении работ (оказании услуг) на территории новых субъектов РФ;
• особенности применения ставок НДС при реализации товаров и оказании услуг по доставке товаров на территории новых субъектов РФ.
2. Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС:
• применение нормы по освобождению от НДС услуг общественного питания в 2023 г., изменения в условия применения освобождения с 2024 г.;
• операции по реализации с исчислением налоговой базы как разницы между продажной стоимостью и стоимостью приобретения: расширение перечня имущества, при реализации которого применяется данный порядок, особенности применения данного порядка исчисления налоговой базы налогоплательщиками новых регионов РФ;
• Национальная система прослеживаемости товаров: обязанности операторов ЭДО с 2023 г., вопросы представления Отчета об операциях с прослеживаемыми товарами налогоплательщиками НДС, иные вопросы функционирования НСПТ.

Тема 3. Налог на прибыль организаций (Федеральные законы от 19.12.2022 № 523-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 14.07.2022 № 321-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.)

1. Изменения 2022 – 2024 гг.:
• новые сроки уплаты налога и представления налоговой декларации с 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа;
• особый порядок признания в налоговом учете курсовых разниц в 2022 – 2024 гг.;
• изменения 2022 - 2023 г. в порядке учета амортизации, в т.ч. при финансовой аренде (лизинге), при реконструкции и модернизации объектов основных средств, при формировании первоначальной стоимости определенных видов ОС и НМА, при применении повышающих коэффициентов к норме амортизации;
• особенности применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организациями, ведущими деятельность в области информационных технологий и радиоэлектронной промышленности в 2022 – 2024 гг.;
• новые правила налогообложения обеспечительного платежа с 2023 г.
• иные изменения 2022 – 2024 гг., в т.ч. в порядке налогообложения сумм прекращенных обязательств, в порядке переноса убытков на будущее, отражения выявленных при инвентаризации результатов интеллектуальной деятельности, распределения ставки налога на прибыль по бюджетам.
2. Актуальные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций:
• налоговый учет определенных видов расходов на оплату труда;
• новое в учете для целей налогообложения расходов, связанных со служебными командировками работников, в т.ч. на территории новых субъектов РФ;
• новое в учете внереализационных расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества.

Тема 4. Имущественные налоги: (Федеральные законы от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.)

1. Изменения 2022 - 2023 гг. в бездекларационном порядке налогового администрирования:
• новые сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам с 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа;
• изменения в порядке подачи пояснений в случае несогласия с суммами налогов в Сообщении налогового органа;
• отмена с 2023 г. отчетности по налогу на имущество организаций.
2. Транспортный налог: изменения в порядке исчисления и уплаты, в т.ч. применение повышающего коэффициента при расчете налога, информирование налоговых органов в случаях гибели (уничтожения) или изъятия объекта.
3. Налог на имущество организаций: изменения в порядке исчисления и уплаты, особые правила исчисления налоговой базы в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в 2023 г., новые правила установления дифференцированных ставок по налогу на имущество организаций с 2023 г.

Тема 5. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы (Федеральные законы от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 19.12.2022 № 523-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.):

1. Изменения 2022 – 2023 гг. для налоговых агентов и налогоплательщиков по НДФЛ:
• изменение порядка, сроков уплаты и сдачи отчетности по НДФЛ налоговыми агентами с 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа;
• консолидированная налоговая база в целях применения прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ в 2023 г.;
• изменения в порядке и условиях предоставления налоговых вычетов. Особенности предоставления вычетов в 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа;
• особенности налогообложения доходов в виде материальной выгоды и процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках РФ в 2023 году;
• новые виды необлагаемых НДФЛ доходов.
2. Изменения с 2023 г. для страхователей по страховым взносам в связи с созданием Фонда пенсионного и социального страхования (Социального фонда России):
• изменения в тарифах страховых взносов, порядке их уплаты и составе отчетности, представляемой в налоговые органы в соответствии с Главой 34 НК РФ;
• изменения в порядке обложения взносами выплат по договорам гражданско-правового характера;
• изменения в порядке начисления взносов на выплаты в пользу иностранных граждан;
• изменения в порядке применения пониженных тарифов взносов определенными категориями страхователей;
• новая отчетность и порядок ее представления в Социальный фонд России. Администрирование Социальным фондом взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Тема 6. Упрощенная система налогообложения

1. Изменения с 2023 г. (Федеральные Законы от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 09.03.2022 № 47-ФЗ и др.):
• новые сроки уплаты единого налога и представления налоговой декларации с 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа;
• применение коэффициента-дефлятора к показателю доходов;
• новые ограничения для возможности применения УСНО с 2023 г.
2. Новый специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Введение с 01.07.2022 г., изменения с 2023 г. (Федеральные законы от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 25.02.2022 № 18-ФЗ, от 25.02.2022 № 17-ФЗ):
• территория и сроки проведения эксперимента;
• право ЮЛ и ИП на участие в эксперименте;
• особенности исполнения обязанностей налогоплательщика, налогового агента, страхователя при АУСН;
• состав и порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения (в сравнении с «обычной» УСНО).