Новое в нормативном регулировании и актуальные проблемы практики налогообложения

Тема 1. Налоговое администрирование (Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 29.05.2023 № 196-ФЗ)

1. Порядок функционирования Единого налогового счета в 2024 г.:

• особенности отражения на ЕНС сумм совокупной обязанности налогоплательщика с учетом изменений с 01.10.2023г.;
• особенности представления Уведомлений об исчисленных суммах налогов с 2024 г., в т.ч. вопросы ответственности (разъяснения ФНС РФ) и начисления пени в случаях непредставления или ошибок, связанных с занижением сумм налогов, сборов, взносов;
• распределение налоговым органом средств единого налогового платежа по обязательствам налогоплательщика, начисление пени на суммы недоимок по налогам, сборам, взносам с 2024 г. (с цифровыми примерами);
• формирование налоговым органом сумм резервов в счет предстоящих сроков уплаты конкретных налогов и взносов с учетом изменений с 01.10.2023, порядок разрезервирования указанных сумм.

2. Иные вопросы налогового администрирования, актуальные в 2024 г.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость (Федеральные законы от 19.12.2023 № 612-ФЗ, от 27.11.2023 № 539-ФЗ, от 19.10.2023 № 504-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 27.01.2023 № 6-ФЗ)

1. Изменения в порядке исчисления и уплаты НДС:

• изменения с 2024 г. в порядке применения освобождения от НДС услуг общественного питания;
• изменения 2024 – 2025 гг. в порядке уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ из стран – участниц договора о ЕАЭС, в т.ч. на основании посреднических договоров;
• новые правила формирования налоговой базы при реализации в 2024 г. автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физических лиц с целью последующей перепродажи;
• новое в применении ставок НДС с 2024 г. (изменения в перечни товаров, облагаемых по ставке 10% и необлагаемых НДС);
• иные изменения, в т.ч.: в составе необлагаемых операций; при передаче товаров, работ, услуг в рекламных целях; в составе реквизитов прослеживаемости и отражения их в счетах-фактурах; в обложении НДС услуг застройщиков; в порядке подтверждения ставки 0% экспортерами.

2. Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС:

• вопросы исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами с учетом изменений 2023 г., в т.ч. изменение сроков уплаты и влияние на порядок применения вычета налоговыми агентами;
• разъяснения 2023 г. Минфина и ФНС по актуальным вопросам исчисления и уплаты НДС, в т.ч. истребование налоговым органом документов, подтверждающих вычеты, при проведении камеральной проверки налоговой декларации; восстановление вычета НДС по выданным авансам в различных ситуациях; применение ставки НДС в зависимости от условий договора (контракта); применение вычета НДС по приобретенным основным средствам и др.

Тема 3. Налог на прибыль организаций (Федеральные законы от 19.12.2023 № 598-ФЗ, от 27.11.2023 № 539-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от  28.04.2023 № 159-ФЗ):

1. Изменения в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций:

• изменения с 2024 г. в порядке исполнения функций налогового агента по налогу на прибыль организаций. Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов: новая форма, особенности представления, ужесточение ответственности за непредставление (несвоевременное представление);
• изменения с 2024 г. в перечне доходов, относящихся к доходам от источников в РФ, а также в ставках налога, применяемых к новым видам таких доходов;
• новый перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) и последствия для налогообложения определенных операций российских компаний с иностранными лицами в 2024 г.;
• приостановление действия соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран: влияние на порядок налогообложения определенных операций для российских компаний;
• новое с 2024 г. в составе контролируемых сделок и ужесточение ответственности в отношении нарушений, связанных с такими сделками.

2. Актуальные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций:

• вопросы формирования расходов в виде амортизации основных средств и нематериальных активов с учетом изменений 2023 г.;
• налогообложение операций, связанных с получением (выдачей) обеспечительного платежа;
• особенности признания в налоговом учете курсовых разниц в 2023 – 2024 гг.;
• налогообложение определенных видов прекращенных обязательств;
• расширение перечня видов добровольного имущественного страхования;
• иные вопросы.

Тема 4. Имущественные налоги (Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ):

1. Изменения 2024 г. в налоговом администрировании имущественных налогов:

• особенности представления Уведомлений об исчисленных суммах налогов;
• новый срок представления Налоговой декларации по налогу на имущество организаций;
• изменения в порядке информирования налогового органа субъекта РФ о представлении Единой налоговой декларации в случае наличия нескольких объектов недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ.

2. Изменения 2024 г. и актуальные вопросы исчисления и уплаты транспортного налога:

• введение порядка информирования налогового органа в отношении транспортного средства, находящего в розыске в связи с угоном (хищением);
• новые обязанности органов внутренних дел по предоставлению сведений (информации) налоговым органам о транспортных средствах, в т.ч. по запросу налогового органа;
• введение порядка расчета налога в случае перерегистрации транспортного средства в течение отчетного (налогового) периода;
• иные вопросы исчисления транспортного налога.

3. Изменения 2024 г. и актуальные вопросы исчисления и уплаты налога на имущество организаций:

• порядок определения кадастровой стоимости объекта в качестве налоговой базы;
• расширение перечня видов объектов, налоговая база в отношении которых может быть определена как кадастровая стоимость;
• вопросы информирования налоговых органов и исчисления налога в случае гибели (уничтожения) объекта, налог в отношении объектов, переданных в аренду и другие вопросы.

Тема 5. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы (Федеральные законы от 27.11.2023 № 539-ФЗ, от 04.08.2023 № 427-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 28.04.2023 № 159-ФЗ):

1. Изменения в порядке исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами:

• изменения с 2024 г. сроков уплаты, представления Уведомлений об исчисленных суммах налогов, налоговой отчетности по НДФЛ налоговыми агентами;
• консолидированная налоговая база в целях применения прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ и особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами с доходов в виде дивидендов в 2024 г.;
• изменения 2024 – 2025 гг. в порядке налогообложения доходов дистанционных работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по договорам гражданско-правового характера;
• новый порядок налогообложения компенсационных выплат дистанционным работникам (НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль организаций);
• новые виды необлагаемых доходов, в т.ч. суточные работникам с разъездным характером работы, надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы.

2. Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами и налогоплательщиками в 2024 году:

• НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды: исчисление с 2024 г.;
• изменения с 2024 г. в порядке предоставления социального налогового вычета: увеличение размеров вычета; новый документ, подтверждающий расходы для получения вычета;  упрощенный порядак предоставления вычета посредством получения документов на расходы налогоплательщика напрямую от лиц, оказывающих образовательные, медицинские и иные услуги;  ответственность лиц, оказывающих данные услуги, за представление налоговому органу недостоверных сведений для целей получения налогоплательщиком социального вычета в упрощенном порядке.

3. Особенности исчисления страховых взносов в 2024 г.:

• новая величина предельного размера базы для применения тарифа;
• исчисление взносов с выплат иностранным лицам в случае, если международным договором РФ предусмотрено страхование только по одному или двум видам;
• введение новой формы Расчета по страховым взносам и особенности ее заполнения;
• новая категория застрахованных лиц;
• особенности обложения страховыми взносами выплат определенным категориям застрахованных лиц.

Тема 6. Упрощенная система налогообложения (Федеральные Законы от 04.08.2023 № 427-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)

1. Изменения 2024 г. в порядке исчисления и уплаты единого налога:

• особенности представления уведомлений об исчисленных суммах налогов в отношении единого налога, в т.ч. при снижении размера авансовых платежей в течение налогового периода с изменениями с 01.10.2023 г.;
• изменения в порядке уменьшения индивидуальными предпринимателями единого налога на суммы страховых взносов в связи с введением единого налогового платежа (с цифровыми примерами);
• введение нового порядка уплаты единого налога в случае изменения места нахождения компании (места жительства) индивидуального предпринимателя в течение отчетного (налогового) периода.

2. Актуальные вопросы применения УСНО в 2024 году:

• особенности применения коэффициента-дефлятора к показателю доходов;
• применение дифференцированных ставок единого налога при уменьшении налоговой базы в течение налогового периода (с цифровыми примерами);
• иные вопросы исчисления и уплаты единого налога.