Новое в нормативном регулировании и актуальные проблемы практики налогообложения

Тема 1. Налоговое администрирование (Федеральные законы от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, Приказы ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@, от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@, 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@)

1. Порядок функционирования Единого налогового счета с учетом последних изменений:

• новое в порядке отражения на ЕНС операций на основании Уведомлений об исчисленных суммах налогов;
• сальдо ЕНС: изменения и актуальные вопросы, в т.ч. резервирование средств положительного сальдо и последующее разрезервирование, новая форма справки о сальдо, новые правила начисление пени на суммы недоимок, введение нормы по неначислению пени при выполнении определенных условий;
• вопросы представления уточненных налоговых деклараций (Расчетов) и соблюдения условий освобождения от ответственности с учетом последних изменений;
• иные изменения, в т.ч. новый порядок исчисления сроков получения документов налогового органа, направленных по ТКС.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость (Федеральные законы от 23.07.2025 № 227-ФЗ, от 30.11.2024 № 431-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ и др.)

1. Изменения в порядке исчисления и уплаты НДС:

• введение обязанности по уплате НДС организациями и ИП, применяющими УСНО: условия для применения освобождения по статье 145, вопросы применения специальных ставок 5% и 7%, внесение изменений в договор с покупателем при изменении ставки НДС или прекращении применения освобождения на момент исполнения договора, иные вопросы исчисления и уплаты НДС при УСНО;
• новое в порядке применения и подтверждения ставки 0% по услугам, связанным с международной перевозкой товаров;
• новое в порядке документального оформления услуг по перевозке и транспортной экспедиции, в т.ч. введение Единого транспортного документа, переход на обязательный электронный документооборот для участников перевозок;
• новое в порядке исполнения функций налогового агента по НДС при приобретении определенных видов товаров (пункт 8 статьи 161 НК РФ);
• иные изменения: в т.ч. в порядке уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ из стран ЕАЭС на основании посреднических договоров; в составе операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС; в порядке применения условий для освобождения от НДС и применения ставки 0% по определенным видам операций и др.

2. Разъяснения Минфина и ФНС по актуальным вопросам НДС, в т.ч. истребование налоговым органом документов при камеральной проверке; исполнение функций налогового агента; передача имущества в счет дивидендов и др.

Тема 3. Налог на прибыль организаций (Федеральные законы от 29.11.2024 № 417-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ и др.):

1. Изменения в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций:

• повышение ставок налога на прибыль организаций, особенности исправления ошибок прошлых лет, выявленных в текущем году, в условиях повышения ставки налога;
• введение Федерального инвестиционного налогового вычета и параметры его применения, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024г. № 1638;
• новое в порядке исполнения функций налогового агента по налогу на прибыль организаций в отношении доходов иностранных компаний. Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов: усиление ответственности за непредставление в срок, изменения в порядке заполнения (Приказ ФНС от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@);
• иные изменения, в т.ч. специальный перечень офшоров (Приказ МФ от 28.03.2024 № 35н) и его применение для целей налогообложения, продление срока применения особого порядка учета курсовых разниц, новое в учете расходов на рекламу, изменения в порядке переноса убытков на будущее и др.

2. Контролируемые сделки (трансфертное ценообразование):

• состав;
• расширение перечня сведений, включаемых в Уведомление о контролируемых сделках и документацию по данным сделкам;
• введение обязанности представления документации по определенным видам сделок;
• усиление ответственности за нарушения, связанные с непредставлением налоговым органам информации о данных сделках;
• введение нового вида доходов для целей налогообложения при применении норм ТЦО.

Тема 4. Имущественные налоги (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

1. Изменения и актуальные вопросы исчисления имущественных налогов:

• Транспортный налог: расчет при перерегистрации или изменении характеристик транспортного средства в течение года; вопросы применения повышающего коэффициента по транспортным средствам, включаемым в Перечень Минпромторга; иные вопросы.
• Налог на имущество организаций и земельный налог: расширение перечня видов объектов, налог по которым платится с кадастровой стоимости; расширение перечня имущества, не облагаемого налогом на имущество организаций; новое в ставках налогов в зависимости от стоимости объекта налогообложения; обзоры арбитражной практики, направленные ФНС территориальным налоговым органам.

Тема 5. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы (Федеральные законы от 23.07.2025 № 227-ФЗ, от 29.11.2024 № 416-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ и др.):

1. Изменения в порядке исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами:

• изменения в ставках НДФЛ: три шкалы прогрессивных ставок для обложения доходов налогоплательщиков – налоговых резидентов;
• новое в применении ставок для налогообложения доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами;
• особенности применения налоговых вычетов к разным видам налоговых баз;
• новое в порядке исчисления НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и введение нового вида материальной выгоды;
• изменения в порядке налогообложения доходов от реализации акций и долей участия в уставных капиталах компаний РФ;
• изменения в порядке налогообложения доходов дистанционных работников и лиц, выполняющих дистанционно работы по договорам гражданско-правового характера;
• новое в порядке налогообложения выплат, связанных с увольнением работников;
• иные изменения, в т.ч. в порядке применения и составе налоговых вычетов, в составе необлагаемых доходов, в порядке передачи налоговым органам сообщения о сумме неудержанного налога и др.

2. Изменения в порядке исчисления и уплаты страховых взносов:

• изменения в порядке применения тарифов отдельными категориями страхователей (субъекты малого и среднего предпринимательства, организации, ведущие деятельность в сфере информационных технологий и радиоэлектронной промышленности);
• новые категории страхователей для применения пониженных тарифов;
• вопросы обложения взносами выплат, связанных с увольнением работников, в связи со вступлением в силу нового положения о порядке исчисления среднего заработка;
• иные актуальные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов.

3. Новые правила определения основного вида деятельности страхователя для установления тарифа взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

• новый порядок включения в ЕГРЮЛ сведений о кодах по ОКВЭД;
• деление кодов на заявительный и отчетный типы;
• определение принадлежности основного кода к классу профессионального риска.

Тема 6. Упрощенная система налогообложения (Федеральные Законы от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ и др.)

1. Изменения в порядке исчисления единого налога и применения УСНО:

• новые предельные размеры доходов, остаточной стоимости ОС, численности работников;
• новое в порядке исчисления единого налога при изменении местонахождения в течение отчетного (налогового) периода, в т.ч. при «переезде» в регион с пониженной ставкой налога;
• актуальные вопросы формирования показателя «Доход», в т.ч. в связи с введение обязанности по уплате НДС (разъяснения МФ и ФНС) и в случае выплаты действительной доли имуществом (с учетом выводов КС РФ).

2. Амнистия по дроблению бизнеса: понятийный аппарат, приостановление решений по выездным налоговым проверкам и прекращение обязанности по уплате доначисленных налогов, пеней, штрафов.

Тема 7. Туристический налог (Федеральные Законы от 29.11.2024 № 416-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

• базовые нормы: статус, плательщики, налоговая база, налоговый период;
• порядок установление налоговых ставок нормативно-правовыми органами представительных органов муниципальных образования (законами городов федерального значения);
• порядок исчисления налога с учетом разъяснений и примеров расчета контролирующих органов;
• декларирование и налоговый учет туристического налога.