Новое в налогообложении

Тема 1. Налоговое администрирование. Изменения 2023 г. (Федеральные законы от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ и др.)

• Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 г.:

- новый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов для юридических и физических лиц;

- средства, включаемые в состав Единого налогового платежа;

- правила формирования совокупной обязанности налогоплательщика;

- уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов;

- распределение налоговым органом средств ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности;

- особенности формирования сальдо ЕНС на 01.01.2023 г.;

- распоряжение положительным сальдо ЕНС путем зачета или возврата;

- действия налогового органа по взысканию отрицательного сальдо ЕНС.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость. Изменения 2022 – 2024 гг. (Федеральные законы от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.):

• новые сроки уплаты НДС в связи с введением единого налогового платежа;
• введение ставки 0% по гостиничным и иным услугам, условия применения и подтверждения данной ставки, налоговые последствия для потребителей;
• новый порядок налогообложения электронных услуг, оказываемых иностранными лицами;
• новый порядок применения вычета налоговыми агентами;
• порядок исчисления НДС при выполнении работ (оказании услуг) на территориях новых субъектов РФ;
• особенности применения ставок НДС при реализации товаров и оказании услуг по доставке товаров на территории новых субъектов РФ;
• иные изменения.

Тема 3. Налог на прибыль организаций. Изменения 2022 – 2024 гг.  (Федеральные законы от 19.12.2022 № 523-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 14.07.2022 № 321-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.):

• новые сроки уплаты налога и представления налоговой декларации с 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа;
• особый порядок признания в налоговом учете курсовых разниц в 2022 – 2024 гг.;
• новый порядок налогообложения сумм прекращенных в 2022 году обязательств;
• изменения с 2023 г. в порядке учета амортизации, в т.ч. при формировании первоначальной стоимости определенных видов ОС и НМА, при применении повышающих коэффициентов к норме амортизации;
• особенности применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организациями, ведущими деятельность в области информационных технологий и радиоэлектронной промышленности в 2022 – 2024 гг.;
• новые правила налогообложения обеспечительного платежа с 2023 г.
• иные изменения 2022 – 2024 гг., в т. ч. в порядке переноса убытков на будущее, отражения выявленных при инвентаризации результатов интеллектуальной деятельности, распределения ставки налога на прибыль по бюджетам.

Тема 4. Имущественные налоги. Изменения 2022 – 2023 гг. (Федеральные законы от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.)

1. Изменения в бездекларационном порядке налогового администрирования:
• новые сроки уплаты налогов и авансовых платежей с 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа;
• изменения в порядке подачи пояснений при несогласии с суммами налогов в Сообщении налогового органа;
• отмена с 2023 г. отчетности по налогу на имущество организаций.
2. Транспортный налог: применение повышающего коэффициента при расчете налога с 2022 г, информирование налоговых органов в случаях гибели (уничтожения) или изъятия объекта.
3. Налог на имущество организаций: особые правила исчисления налоговой базы в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в 2023 г., новые правила установления дифференцированных ставок по налогу на имущество организаций с 2023 г.

Тема 5. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы. Изменения 2022 – 2023 гг. (Федеральные законы от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 19.12.2022 № 523-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.):

1. Изменения 2022 – 2023 гг. для налоговых агентов и налогоплательщиков по НДФЛ:
• изменение порядка, сроков уплаты и сдачи отчетности по НДФЛ налоговыми агентами с 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа;
• консолидированная налоговая база в целях применения прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ в 2023 г.;
• новые виды необлагаемых НДФЛ доходов.
2. Изменения с 2023 г. для страхователей по страховым взносам в связи с созданием Фонда пенсионного и социального страхования (Социального фонда России):
• изменения в тарифах страховых взносов, порядке их уплаты и составе отчетности, представляемой в налоговые органы в соответствии с Главой 34 НК РФ;
• изменения в порядке обложения взносами выплат по договорам гражданско-правового характера;
• изменения в порядке начисления взносов на выплаты в пользу иностранных граждан;
• изменения в порядке применения пониженных тарифов взносов определенными категориями страхователей;
• новая отчетность и порядок ее представления в Социальный фонд России. Администрирование Социальным фондом взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Тема 6. Новый специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Введение с 01.07.2022 и изменения с 2023 г.  (Федеральные законы от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 25.02.2022 № 18-ФЗ, от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• территория и сроки проведения эксперимента;
• право ЮЛ и ИП на участие в эксперименте;
• особенности исполнения обязанностей налогоплательщика, налогового агента, страхователя при АУСН;
• состав и порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения (в сравнении с «обычной» УСНО).