Новое в налогообложении

Тема 1. Налоговое администрирование. Изменения 2023г. (Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 29.05.2023 № 196-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

1. Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП) как новый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов для юридических и физических лиц:

1.1. средства, включаемые в состав Единого налогового платежа;

1.2. правила формирования налоговым органом совокупной обязанности налогоплательщика;

1.3. уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов: необходимость представления, основания для отказа в принятии, ответственность за непредставление, влияние на формирование совокупной обязанности;

1.4. распределение налоговым органом средств ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности, в т.ч. при недостаточности средств на ЕНС;

1.5. особенности формирования сальдо ЕНС на 01.01.2023г.;

1.6. распоряжение положительным сальдо ЕНС путем зачета или возврата, резервирование сумм положительного сальдо налогоплательщиками и налоговыми органами.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость (Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 27.01.2023 № 6‑ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ и др.)

1. Изменения 2023 – 2024г.г.:

1.1. изменение сроков уплаты НДС и влияние ЕНС на порядок его уплаты;

1.2. новый порядок налогообложения электронных услуг, оказываемых иностранными лицами;

1.3. новый порядок применения вычета налоговыми агентами в связи с введением ЕНП;

1.4. изменения в ставках НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, а также услуг по предоставлению мест для временного проживания. Влияние данных изменений на применение вычета по расходам, связанным со служебными командировками;

1.5. Национальная система прослеживаемости товаров: обязанности операторов ЭДО с 2023г., изменения в составе реквизитов прослеживаемости с 01.10.2023г., особенности отражения операций с прослеживаемыми товарами в счетах-фактурах с 01.10.2023г., в т.ч. при передаче прослеживаемых товаров в составе наборов (комплектов) и при сдаче работ заказчику;

1.6. Иные изменения 2023 – 2024г.г., в т.ч. в составе операций по реализации товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Тема 3. Налог на прибыль организаций (Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 28.04.2023 № 159‑ФЗ, от 19.12.2022 № 523-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ и др.)

1. Изменения 2023 – 2024г.г.:

1.1. новые сроки уплаты налога и представления налоговой декларации (налогового расчета) с 2023г. в связи с введением единого налогового платежа;

1.2. особенности представления уведомления об исчисленных суммах налогов и изменения в порядке пересчета налога, исчисленного в иностранной валюте, уплачиваемого организацией в качестве налогового агента;

1.3. особый порядок признания в налоговом учете курсовых разниц в 2023 – 2024г.г.;

1.4. изменения с 2023г. в порядке учета амортизации основных средств и нематериальных активов, в т.ч, при формировании первоначальной стоимости определенных видов ОС и НМА, при применении повышающих коэффициентов к норме амортизации;

1.5. новые правила налогообложения обеспечительного платежа с 2023г.

1.6. расширение перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) и влияние данных изменений на налогообложение определенных операций российских компаний;

1.7. приостановление действия соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран: влияние на порядок налогообложения определенных операций для российских компаний;

1.8. иные изменения 2023 – 2024г.г., т.ч. в составе прочих расходов, в порядке распределения ставки налога по бюджетам, в порядке переноса убытков на будущее и др.

Тема 4. Имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций): (Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 26.03.2022 № 67‑ФЗ и др.)

1. Изменения 2023 - 2024г.г.:

1.1. новые сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам с 2023г. в связи с введением единого налогового платежа;

1.2. представление уведомлений об исчисленных суммах налогов и особенности формирования налоговыми органами совокупной обязанности на основании Сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов;

1.3. изменения в порядке и сроках представления отчетности по налогу на имущество организаций;

1.4. Транспортный налог: изменения в порядке исчисления, в т.ч. в случаях гибели (уничтожения), угона (хищения), изъятия объекта.

1.5. Налог на имущество организаций: изменения в порядке исчисления, в т.ч. особые правила исчисления налоговой базы в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, новые правила установления дифференцированных ставок по налогу и др.

Тема 5. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы (Федеральные законы от 04.08.2023 № 427‑ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 28.04.2023 № 159-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 19.12.2022 № 523-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ и др.):

1. Изменения 2023 – 2024г.г. для налоговых агентов и налогоплательщиков по НДФЛ:

1.1. изменение порядка, сроков уплаты и сдачи отчетности по НДФЛ налоговыми агентами в связи с введением единого налогового платежа;

1.2. особенности представления уведомлений об исчисленных суммах налогов в части удержанного НДФЛ;

1.3. изменения в составе, порядке и условиях предоставления налоговых вычетов, в т.ч. в упрощенном порядке; 

1.4. новый порядок налогообложения доходов дистанционных работников, местом работы которых не является территория Российской Федерации.

2. Изменения 2023 – 2024г.г. для страхователей по страховым взносам в связи с созданием Фонда пенсионного и социального страхования (Социального фонда России):

2.1. изменения в тарифах страховых взносов, порядке их уплаты и составе отчетности, представляемой в налоговые органы в соответствии с Главой 34 НК РФ;

2.2. изменения в порядке начисления взносов на выплаты в пользу иностранных граждан;

2.3. изменения в порядке применения пониженных тарифов взносов определенными категориями страхователей;

новая отчетность и порядок ее представления в Социальный фонд России.